Дело №2а-1932/2023

27RS0004-01-2023-001890-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хабаровск 25 апреля 2023 года

Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16 590 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговый орган 23.03.2022 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой указан код категории налогоплательщика 750 - адвокат. В указанной декларации указано, что в 2021 году ФИО1 получен доход в сумме 1 557 087,50 рублей от осуществления деятельности в качестве адвоката. Также в декларации указана сумма 1 273 975,09 рублей, заявленная как налоговый вычет. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составляет 283 112,41 рубль, в связи с чем, с учетом налоговой ставки в 13% ФИО1 необходимо уплатить в бюджет 36 805 рублей. С учетом ст.227 НК РФ сумма авансового платежа за первый квартал 2021 года, в соответствии с декларацией налогоплательщика, составила 31 123 рубля, сумма авансового платежа за полугодие уменьшена на 16 551 рубль, сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 5 643 рубля. Итого к уплате за 9 месяцев 2021 года – 20 215 рублей (31 123 – 16551 + 5643). Исходя из изложенного, уплатить в бюджет ФИО1 необходимо 16590 руб. (36805 – 20 215). Указанную сумму необходимо было уплатить не позднее 15.07.2022. Должнику направлены требования об уплате налога № 18834 от 20.07.2022 со сроком уплаты до 23.08.2022, которое ФИО1 добровольно исполнено не было. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 29.09.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 12.10.2022.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства по основанию, предусмотренному положениями пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Применение упрощенного порядка по данному основанию (общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей) не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Оснований для перехода к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, предусмотренных ч.7 ст. 292 КАС РФ, не имеется.

До истечения сроков, установленных судом, административным ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление.

В возражениях на административный иск ФИО1 с требованиями налогового органа не согласился, ссылаясь на то, что сумму недоимки, указанную в административном иске, он погасил в полном объеме платежным поручением от 03.04.2023. Им оплачено именно то требование, которое стало причиной обращения в суд с административным иском.

Исследовав представленные доказательства, возражения административного ответчика, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п. 8 ст.227 Налогового кодекса РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем <адрес> края, ИНН №, 23.03.2022 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с указанием кода категории налогоплательщика - адвокат. В декларации указано, что в 2021 году ФИО1 получен доход в сумме 1 557 087,50 рублей от осуществления деятельности в качестве адвоката с указанием суммы 1 273 975,09 рублей в качестве налогового вычета. С учетом изложенного налоговая база для исчисления налога составляет 283 112,41 рубль. С учетом налоговой ставки в 13% уплатить в бюджет ФИО1 необходимо 36 805 рублей.

Сумма авансового платежа за первый квартал 2021 года, в соответствии с декларацией налогоплательщика, составила 31 123 рубля, сумма авансового платежа за полугодие уменьшена на 16 551 рубль, сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 5 643 рубля. Итого к уплате за 9 месяцев 2021 года 20 215 рублей. Исходя из изложенного, уплатить в бюджет ФИО1 необходимо 16590 руб. (36805 руб. – 20 215 руб.).

Указанную сумму необходимо было уплатить не позднее 15.07.2022.

Сумма указанного налога ФИО1 в срок, установленный законом, не оплачена, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 18834 от 20.07.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 16 590 руб., со сроком уплаты до 23.08.2022 г.

По истечении установленного в требовании № 18834 срока, ввиду неуплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, 29.09.2022 выдан судебный приказ о взыскании суммы налога, который определением мирового судьи от 12.10.2022 ввиду поступивших от ФИО1 возражений отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговой декларацией, требованием № 18834 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотом о направлении требований в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, расшифровкой задолженности, копиями материалов приказного производства.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком представлено платежное поручение № 13 от 03.04.2023, согласно которому ФИО1 03.04.2023 уплачены денежные средства в размере 16 590 рублей. В назначении платежа в платежном поручении указано – оплата задолженности по НДФЛ за 2021 г. на основании требования № 18834 от 20.07.2022 и искового заявления по делу № 2а-1932/2023.

В пояснениях административный истец подтвердил поступление денежных средств в размере 16590 руб., указав, что 03.04.2023 поступил данный платеж, внесенный ФИО1, однако с учетом того, что поступившие денежные средства по платежному поручению признаются единым налоговым платежом и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на едином налоговом счете на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу, указанной налогоплательщиком. С учетом общего размера задолженности ФИО1 на 14.04.2023 составляет 141 190, 83 рубля, что свидетельствует о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, внесение им денежных средств в размере 16 590 рублей на единый налоговый счет не подтверждает надлежащую уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 16 590 рублей в полном объеме.

Оценивая указанное платежное поручение № 13 от 03.04.2023, суд принимает его в качестве допустимого доказательства в подтверждение факта оплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 16 590 рублей, поскольку данный платеж совершен административным ответчиком в период рассмотрения настоящего дела, оплаченная сумма 16 590 руб. соответствует сумме налога за 2021 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2021 год, в платежном поручении в качестве назначения платежа указано требование налогового органа № 18834 от 20.07.2022, что позволяет соотнести данный платеж с недоимкой по НДФЛ за 2021 год.

С учетом этого, суд полагает о необходимости зачета данной суммы в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, тем самым административный иск удовлетворению не подлежит.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2023.