УИД: 66RS0025-01-2024-001704-94 адм/д 2а-281/2025

Решение составлено

15.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 25 марта 2025 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 745 руб. 11 коп., пени в сумме 5 063 руб. 19 коп., в т ом числе, пени КРСБ по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 3 5289 руб. 60 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 1 773 руб. 59 коп. В обоснование заявленных требований указано, что в период с 23.05.2013 по 22.08.2017 ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки <....>, гос.знак № ...., с 15.03.2016 является собственником автомашины марки <....> гос.знак № ....; с 27.09.2013 – собственником жилого дома по адресу: <адрес>; с 29.11.2007 – квартиры по адресу: <адрес>; с 30.04.2012 – земельного участка по адресу: <адрес>. С 28.11.2016 ФИО2 зарегистрирован в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В личный кабинет налогоплательщика были направлены: уведомление № 23138826 от 04.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в сумме 6 728 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 05 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 1 174 руб. (налоги уплачены в декабре 2023 года); уведомление № 30275621 от 03.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в сумме 5 788 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 05 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 327 руб. (возбуждено и исполнительное производство 03.10.2022 № 151371/22/66024-ИП на сумму 8 964 руб. 29 коп.); уведомление № 41868112 от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в сумме 5 788 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 05 руб., налога на имущество за 2019 год в сумме 252 руб.; уведомление № 28361882 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в сумме 5 788 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 05 руб., налога на имущество за 2020 год в сумме 362 руб. (возбуждено исполнительное производство № 246848/24/66024-ИП от 20.09.2024 на сумму 820 руб. 12 коп.); уведомление № 18291621 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 5 788 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 05 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 472 руб. В установленные сроки налоги не уплачены, налогоплательщику направлено требование № 67928 об уплате транспортного налога в сумме 17 941 руб. 65 коп., налога на имущество в сумме 2 588 руб., земельного налога в сумме 20 руб. Оплата частично произведена период с 14.12.2023 по 09.08.2024. За нарушение срока уплаты налогов за 2017-2021 годы по состоянию на 23.10.2023 начислены пени в сумме 5 063 руб. 19 коп., в том числе, пени КРСБ по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2017-2021 годы в сумме 3 289 руб. 60 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 1 773 руб. 59 коп. Судебный приказ № 2а-541/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 11 328 руб. 19 коп. отмене 08.07.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

В письменном отзыве административный ответчик ФИО1 указал, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока исковой давности, с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (неустойка).

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что в период с 23.05.2013 по 22.08.2017 ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки <....>, гос.знак № ...., с 15.03.2016 является собственником автомашины марки <....> гос.знак № ....; с 27.09.2013 – собственником жилого дома по адресу: <адрес>; с 29.11.2007 – квартиры по адресу: <адрес>; с 30.04.2012 – земельного участка по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что решением Верхнесалдинского районного суда от 14.06.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год – 6 233 руб., за 2017 год – 1 172 руб., за 2018 год – 5 788 руб., пени в сумме 2 205 руб. 74 коп.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 1 172 руб., за 2018 год – 325 руб., пени в сумме 689 руб. 86 коп.; недоимка по земельному налогу за 2016 год – 05 руб., за 2017 год – 05 руб., за 2018 год – 05 руб., пени в сумме 02 руб. 78 коп.

03.10.2022 возбуждено исполнительное производство № 151371/22/66024-ИП на сумму 8 964 руб. 29 коп..

Решением Верхнесалдинского районного суда от 16.12.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 788 руб., пени в сумме 904,72 руб., по земельному налогу за 2020 год – 05 руб.. пени 0,73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 250 руб., за 2020 год – 339 руб., пени 248,98 руб.

20.09.2024 возбуждено исполнительное производство № 246848/24/66024-ИП на сумму 820 руб. 12 коп.

01.09.2022 выставлено налоговое уведомление № 18291621 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 5 788 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 05 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 472 руб., всего к уплате 6 265 руб. Уведомление получено налогоплательщиком 17.09.2022.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, направлено требование № 67928 от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 недоимки в сумме 20 519 руб. 65 коп. (транспортный налог 17 941,65 руб., налог на имущество 44 руб., земельный налог 20 руб., налог на имущество 2 514 руб.), пени в сумме 5 607 руб. 56 коп., которое получено налогоплательщиком 18.08.2023.

По состоянию на 23.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 11 328 руб. 19 коп., в том числе налог 6 265 руб., пени 5 063 руб. 18 коп. (земельный налог за 2021 год в сумме 05 руб., налог на имущество за 2021 год – 472 руб., пени 5 063 руб. 19 коп., транспортный налог за 2021 год – 5 788 руб.).

Вынесен судебный приказ № 2а-1227 от 23.10.2023. Непогашенной суммой является 5 063 руб. 19 коп. – сумма пени, согласно журнала заявлений на взыскание за счет имущества налогоплательщика.

26.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год – 05 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 472 руб., пени за период с 02.12.2019 по 23.10.2023 – 5 063 руб. 19 коп.

Судебный приказ № 2а-541/2024 от 04.03.2024 отменен по заявлению должника 08.07.2024.

С административным иском налоговый орган обратился 25.12.2024.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.

Согласно ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по требованию взыскателя обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно исполнения судебного приказа, то он подлежит отмене.

При этом в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Таким образом, обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций должно предшествовать обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также вынесение им определения об отмене судебного приказа.

Однако, вопрос о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год, в том числе, в сумме 745,11 руб., в порядке приказного производства, предусмотренного главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не разрешался, поскольку налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.

Судебным приказом № 2а-541/2024 от 04.03.2024 была взыскана недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Таким образом, оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год, а также суммы пеней, начисленных на недоимку, в отношении которой не приняты меры принудительного взыскания в установленном законом порядке, не имеется.

Требования о взыскании пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2017-2021 годы за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 3 289 руб. 60 коп., не подлежат удовлетворению, поскольку в расчет сумм пени не включены суммы пени, взысканные судебными актами, вступившими в законную силу, на основании которых выданы исполнительные документы и возбуждены исполнительные производства.

Требования о взыскании пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 1 773 руб. 59 коп. не подлежат удовлетворению.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС образовалось 03.01.2023 в сумме 25 080 руб. 69 коп., в том числе пени 4 561 руб. 04 коп. По состоянию на 23.10.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляет 26 854 руб. 27 коп., в том числе пени 6 334 руб. 62 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 23.10.2023, обеспеченной ранее принятыми меры взыскания, составляет 1 271 руб. 43 коп. Итого, размер пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 составляет 5 063 руб. 19 коп.

При этом в расчет пени на сумму 1 773 руб. 59 коп. включены пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, меры ко взысканию которой налоговым органом не принимались.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по пеням, являются несостоятельными, поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2017-2020 годы взыскана судебными актами, исполнительные документы предъявлены к исполнению в службу судебных приставов-исполнителей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Исаева

Копия верна. Судья О.В.Исаева