Решение по делу № 2А-1399/2023 от 13.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1399/2023 (УИД 38RS0034-01-2023-000301-48) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области (далее – МИ ФНС России № 22 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

В обоснование административного иска указала, что в период с 21.02.2003 по 19.04.2017 административный ответчик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: квартиры по адресу: <адрес>

Задолженность за неуплату налога на имущество за 2017 год составила 493 руб., а адрес ФИО1 направлено требование № 46507 от 01.07.2019.

По обращению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 23 Ленинского района г.Иркутска был вынесен судебный приказ № 2а-4302/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, однако в связи с возражениями должника судебный приказ 25.10.2022 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Просила взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 493 руб.

На основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и с учетом разъяснений, данных в абзаце пятом пункта 2 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», принимая во внимание надлежащее извещение сторон, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (части 2 и 5 статьи 15 КАС РФ).

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям регистрирующего органа административный ответчик в период с 21.02.2003 по 19.04.2017 являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: квартиры по адресу: <адрес> в связи с чем обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 1 декабря 2018 года.

Расчет размера налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости произведен Межрайонной ИФНС России N 19 по Иркутской области в налоговом уведомлении №5477342 от 24.06.2018, составил за 4 месяца за 2017 года в размере 493 руб., и подлежал уплате до 03.12.2018.

К налогу на имущество физических лиц, исчисленного за 12 месяцев 2017 года в отношении квартиры по адресу: <адрес>, применена налоговая льгота в сумме налога 2 549,00 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № 46507 по состоянию на 01.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 493 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), пени в размере 26,51 руб. Установлен срок исполнения до 03.09.2019

Указанные налоговое уведомление и требование об уплате налога размещены в личном кабинете налогоплательщика.

Представленный административный истцом расчет налога на имущество физических лиц, пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2017 г. судом проверен, признан правильным.

26.09.2022 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 03.10.2022 мировым судьей судебного участка № 23 Ленинского района г.Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-4302/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 493 руб.

25.10.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение срока принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 46507 от 01.07.2019 сумма налогов и пени не превысила 10 000 рублей, налоговый орган в установленный шестимесячный срок обратился в суд.. Учитывая, что заявление было подано налоговым органом 26.09.2022, срок для подачи заявления мировому судье не может считаться пропущенным.

Также административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением (30.01.2023) после отмены судебного приказа (25.10.2022).

Возражая против заявленных требований, административный ответчик указал, что сразу после получения судебного приказа и подачи возражений относительно его исполнения, она оплатила налог и государственную пошлину за судебный приказ. Представила два чек-ордера от 20.10.2022 на сумму 493 руб. с указанием назначения платежа: налог и на сумму 200 руб. с указанием назначения платежа: государственная пошлина.

В дополнительных пояснениях, ссылаясь на Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», административный истец указал, что поскольку графы платежного документа «основание платежа» и «налоговый период» не заполнены, оплата зачтена по хронологии в самую раннюю задолженность.

С учетом доводов административного ответчика, распределения бремени доказывания по делам о взыскании обязательных платежей, к числу юридически значимых обстоятельств относится: наличие у ФИО1 задолженности по налогам за предшествующие периоды, осуществлялось ли принудительное взыскание данной задолженности и не утрачено ли налоговым органом право требования её уплаты и судебного взыскания.

Представленные пояснения сведения о виде налогов и сроке их уплаты, в счет погашения которых налоговый орган самостоятельно произвел зачет уплаченной административным ответчиком суммы налога, а также сведений о судебном взыскании (судебный приказ, исковой порядок) налоговой задолженности за налоговые периоды, предшествующие 2016году.

Таких доказательств вопреки требованиям ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом не представлено и материалы дела не содержат.

С учетом этого, а также принимая во внимание, что уплата налога произведена ФИО1 20.10.2022, то есть в день написания и подачи возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-4302/2022, уплаченная сумма налога (493 руб.) равна спорной недоимке по настоящему делу, суд считает, что административный ответчик погасил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в полном размере. Следовательно, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Руководствуясь гл. 15, ст.ст. 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН № зарегистрированной по адресу: г. Иркутск, <адрес>) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год оставить без удовлетворения в полном объеме.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Э.В. Трофимова