Решение по делу № 2А-2633/2025 от 13.10.2025 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

дело № 2а-2633/2025

УИД 26RS0010-01-2025-004799-89

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

29 сентября 2025 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Алексеевой О.О.

при секретаре Калининой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по налогам и пеням в общей сумме 10 378,82 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3818 рублей, за 2020 год в размере 1380 рублей, за 2021 год в размере 1391 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 55 рублей, за 2021 год в размере 60 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3336,82 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

В связи с наличием на праве собственности имущества зарегистрированного на имя ФИО1, налоговым органом по месту учета начислен налог за 2017 год, в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3818 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также начислен имущественный налог за 2020 год в размере 1380 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 год в размере 1391 рублей отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате задолженности по имущественному налогу за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, не исполнена в полном объеме.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков на имя ФИО1, налоговым органом по месту учета начислен налог за 2019 год, отраженный в налоговом уведомлении от № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, начислен земельный налог за 2020 год в размере 55 рублей отображённый в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, начислен земельный налог за 2021 год в размере 60 рублей отображенный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год, за 2020 год за 2021 год, не исполнена административным ответчиком.

В цену иска включены пени в размере 3336,82 рублей, часть из которых начислены до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2128,69 рублей не обеспеченные ранее мерами взыскания, а часть пени в размере 1208,13 рублей начислены после ДД.ММ.ГГГГ на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС налогоплательщика.

Общая сумма задолженности по пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ составляет 128,69 рублей:

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2015 год, в размере 5,00 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 1,46 рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2016 год, в размере 383 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 110,62 рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2017 год, в размере 3018 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 871,65 рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2018 год, в размере 3320 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 659,59рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2019 год, в размере 3818 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 515,94 рублей. Текущий остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 485,37 рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 208,13 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13498,29 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена в полном объеме, актуальная сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 866,43 рублей. Требование № направлено по средствам Почты России (идентификатор 80519587586730).

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13993,49 рублей. Решение № направлено по средствам Почты России (идентификатор 80101190164223).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №А-127-07-425/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10378,82 рублей. Остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ по данному судебному приказу 10378,82 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 надлежащим образом уведомленная, о времени и месте рассмотрения административного дела, не явилась.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена судом о времени и месте судебного заседания, возражений на административный иск либо ходатайство рассмотрении дела без участия не направила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии участвующих лиц по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления Росреестра по <адрес>, ФИО1 является собственником земельного участка КН 26:25:061204:31, расположенного по адресу: <адрес>А.

Налоговым органом по месту учета начислен налог за 2019 год, отраженный в налоговом уведомлении от № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, начислен земельный налог за 2020 год в размере 55 рублей отображённый в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, начислен земельный налог за 2021 год в размере 60 рублей отображенный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, не исполнена административным ответчиком.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если субъектом Российской Федерации принято соответствующее решение.

Согласно Закону Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015 «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2016 установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям УФРС по <адрес> ФИО1, на праве собственности принадлежат:

- жилой дом, КН 26:25:061204:57, расположенный по адресу: <адрес>А;

- жилой дом, КН 26:25:061204:68, расположенный по адресу: <адрес>А;

- жилой дом, КН 26:25:061204:77, расположенный по адресу: <адрес>А

Налоговым органом по месту учета начислен налог за 2017 год, в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3818 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также начислен имущественный налог за 2020 год в размере 1380 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 год в размере 1391 рублей отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и ст. 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

1) Общая сумма задолженности по пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ составляет 128,69 рублей:

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2016 год, в размере 383 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 110,62 рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2017 год, в размере 3018 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 871,65 рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2018 год, в размере 3320 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 659,59рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2019 год, в размере 3818 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 515,94 рублей. Текущий остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 485,37 рублей. Приостановление начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

2) Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 208,13 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 и. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, надлежащих доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по уплате пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 10 378,82 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3818 рублей, за 2020 год в размере 1380 рублей, за 2021 год в размере 1391 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 55 рублей, за 2021 год в размере 60 рублей;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3336,82 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ... в бюджет Георгиевского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Судья О.О. Алексеева

(мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года)