Решение по делу № 2А-10872/2024 от 17.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а-1253/2025

г. Тюмень 17 февраля 2025 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 23 387,11 руб., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 878 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 769 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 915 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 280 рублей земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 256 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 18 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 234 рубля; пени ЕНС в размере 1 037,11 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, допустил задолженность по их уплате, в связи с чем были начислены пени.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 просит в удовлетворении требований отказать частично, указывает, что налоговым органом не учтены размеры его доли в объектах недвижимости, неправильно исчислен размер налога, не доказан расчет пеней, кроме того, налоговый орган уже обращался в суд с требованиями о взыскании налога на имущество за 2020, 2021 годы, земельного налога за 2021 год.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу статьи 1 указанного закона ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -30, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 38, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -55, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -100.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имел на праве собственности земельные участки, объекты недвижимости, транспортные средства на которые налоговым органом начислялся транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ размере 6 878 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 280 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в размере 234 рубля, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в размере 18 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также данным налоговым уведомлением произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению №, перерасчет налога на имущество по налоговым уведомлениям №, №, ФИО1 доначислен земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 256 рублей, доначислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 769 рублей, доначислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 915 рублей.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1037,11 рублей и налогоплательщику направлено требование через личный кабинет налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 878 рублей; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 280 рублей; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в размере 234 рубля, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в размере 18 рублей; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 769 рублей, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в размере 256 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку в установленные сроки налоги уплачены не были, процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления уведомления, требования не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены.

Налоги за ДД.ММ.ГГГГ исчислены с учетом актуальных размеров долей в праве собственности ФИО1 на объекты недвижимости и земельные участки.

Доводы административного ответчика, что ранее налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ предъявлялся к взысканию налоговым органом и был взыскан решением суда не могут быть приняты во внимание.

Как следует из материалов дела, решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, судом частично удовлетворены требования налогового органа, в частности взыскан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 083 рубля по объекту недвижимости, расположенному по адресу <адрес>, в остальной части требований о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ отказано, поскольку в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ неверно указаны доли в праве собственности на имущество, неверно исчислен налог.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, приложенного к настоящему административному иску, налог на имущество физических лиц в размере 3 769 рублей начислен на объект недвижимости - иное строение, помещение, сооружение, по адресу <адрес>, к.н. №.

При этом ранее данный объект включался в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 653 рубля, однако решения суда о взыскании налога по данному объекту отсутствуют.

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ) удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области о взыскании с ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в сумме 26 рублей, ОКТМО № в сумме 41 рубль, включенные в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по земельным участкам по адресу <адрес> (к.н. №) и по адресу №) (к.н. ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ также выставлен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по земельным участкам по адресу г<адрес> в сумме 107 рублей, по адресу <адрес> в сумме 213 рублей, и по адресу <адрес> в сумме 65 рублей.

Однако требований о взыскании земельного налога за № по данным объектам налоговым органом не заявлялось.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по земельным участкам по адресу <адрес> в сумме 71 рубль, по адресу <адрес> сумме 142 рублей, и по адресу <адрес> в сумме 43 рубля с учетом изменившихся долей в праве собственности ФИО1 на данные земельные участки.

Учитывая изложенное, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256 рублей подлежат взысканию с административного ответчика.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на заложенность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,05 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 3 769 рублей также подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в силу 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Учитывая, что впервые налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по объекту по адресу <адрес>, к.н№ в сумме 3 769 рублей направленоДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени подлежат взысканию с ДД.ММ.ГГГГ. Размер пеней за указанный период составляет 18,85 руб.

Аналогично подлежат взысканию пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленные на сумму 256 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,28 руб.

Требования о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 915 рублей не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Как следует из представленного ИФНС России по г. Тюмени № ответа на судебный запрос, Инспекцией выполнен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год с учетом изменившихся долей ФИО1 в праве собственности на объекты недвижимости.

При этом исходя из ответа, перерасчет налога осуществлен в меньшую сторону.

Вместе с тем, решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ), удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 614 рублей.

Таким образом, в настоящем административном исковом заявлении налоговым органом повторно заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год, что недопустимо.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Требования административного истца о взыскании задолженности пени по ЕНС в остальной части не подлежат удовлетворению, поскольку они начислены с учетом наличия отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в двойном размере.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области в размере 15 512,18 руб., из них:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 878 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 769 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 280 руб.;

- земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 256 руб.;

- земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб.;

- земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 234 рубл.:

- пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,05 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,85 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,28 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 40000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.О. Тимофеева