УИД 38RS0030-01-2022-003249-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 января 2023 г. г. Усть-Илимск, Иркутская область
Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретаре Гановичевой А.И.,
с участием административных ответчиков ФИО1, ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-13/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.
В обоснование требований указано, что ФИО1 как законный представитель несовершеннолетнего ребенка (ФИО2), имеющего в собственности земельный участок, подлежащий налогообложению, осуществляет правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняет обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества (п. 2 ст. 27 НК РФ).
ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области и является собственником недвижимого имущества, земельного участка, расположенного по адресу: Российская Федерация, ****, таким образом, у ФИО2 есть обязанность уплаты земельного налога.
Налоговым органом за 2018, 2019 г.г. произведен расчет земельного налога в размере 208 руб.
Об уплате вышеуказанного налога налогоплательщик в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлением *** от **.**.****.
В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки налоговым органом начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 6,44 руб. (за 2018,2019).
**.**.**** налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация за 2020 по форме 3-НДФЛ в связи с продажей *** доли в квартире. Срок уплаты налога - **.**.****. Сумма налога к уплате составила 20 623.00 руб.
В связи с неуплатой налога начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 395,97 руб. (за 2020).
Поскольку налоги и пени не были уплачены в установленные сроки, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****.
Так как задолженность по требованию не уплачена налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.
Так, МИФНС России *** по **** направила мировому судье судебного участка *** **** и **** заявление о вынесении судебного приказа.
**.**.**** мировым судьей судебного участка *** **** и **** вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности с ФИО1 **.**.**** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.
В связи с тем, что до настоящего времени обязательства налогоплательщиком не выполнены, административный истец просил взыскать с ФИО1 в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2 в пользу МИФНС России *** по **** задолженность в сумме 21 233,41 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 20 623 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 395,97 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018,2019 в размере сумме 208.00 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 6,44 руб.
Определением суда от **.**.**** производство по делу прекращено в части взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018,2019 в размере сумме 208 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 6,44 руб. Административный истец отказался от указанной части требований в связи с тем, что административным ответчиком исполнены данные требования в добровольном порядке.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своевременно, просил дело рассмотреть в его отсутствие. В письменных пояснениях от **.**.**** настаивал на удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 20 623 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 395,97 руб., а всего 21 018,97 руб.
Административные ответчики ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание **.**.**** не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. Ранее суду пояснили, что денежные средства от продажи квартиры потрачены на приобретение земельного участка и строительства жилого дома, где несовершеннолетним, в том числе ФИО2 выделена доля. Просили в удовлетворении требований отказать в полном объеме.
Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ч. 3 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).Как следует из статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела, **.**.**** ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 направила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по форме 3-НДФЛ), зарегистрированная за ***, в связи с получением дохода от продажи имущества *** расположенной по адресу: ****, ****, находившегося в собственности менее трех лет.
**.**.**** налоговым органом проведена камерная проверка представленной административным ответчиком декларации, которой установлено, что имущество, расположенное по адресу: ****, приобретено в собственность в 2012 г. ФИО1 и *** **.**.**** выделены доли по *** детям за счет материнского (семейного) капитала. **.**.**** осуществлена продажа вышеуказанного имущества. Доход от продажи составил 2 945 000 руб. Доход ФИО2 от продажи *** доли недвижимого имущества составил 267 727,28 руб. ***
Согласно договора купли-продажи от **.**.**** сумма фактически произведенных, документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества составила 1 200 000 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением *** доли имущества составила 109 090,91 руб. (***
Налоговая база составила 158 636,37 руб. ***
Сумма налога к уплате составила 20 623 руб.
Таким образом, налогоплательщиком неверно рассчитана сумма налогового вычета по доходам от продажи долей имущества и налоговая база. Налог на доход, подлежащий уплате в бюджет, в налоговой декларации не отражен и не уплачен.
По результатам камеральной проверки в привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ ФИО2 отказано. ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 доначислена сумма неуплаченного налога в размере 20 623 руб. и пени по состоянию на **.**.**** в размере 395,97 руб.
Согласно списку внутренних почтовых отправлений *** от **.**.**** решение налогового органа от **.**.**** направлено ФИО2 по адресу: ****. Получено адресатом **.**.****, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ***
Сведений о том, что данное решение оспорено административным ответчиком, суду не представлено.
В связи с тем, что в добровольном порядке указанный налог административным ответчиком не уплачен, налоговым органом выставлено требование *** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по стоянию на **.**.****, с установлением срока для добровольного исполнения до **.**.****.
Направление требования подтверждается реестром почтовых отправлений.
До настоящего времени сумма задолженности по указанным налоговым платежам в оставшейся части не уплачена.
**.**.**** МИФНС России *** по **** обратилась к мировому судье судебного участка *** **** и **** с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.
Судебным приказом от **.**.**** *** с ФИО1 в пользу МИФНС России *** по **** взыскана, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 20 623 руб., пени 395,97 руб.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка *** **** и **** от **.**.**** отменен.
С настоящим административным иском МИФНС России *** по **** обратилось в пределах установленного законом шестимесячного срока **.**.****.
До настоящего времени сумма задолженности не уплачена.
Размер указанной задолженности стороной административного ответчика оспорен не был.
При этом ФИО1 в письменных возражениях, а также в судебном заседании ссылалась на то, что все денежные средства от продажи квартиры потрачены на строительство дома по площади втрое больше квартиры и ФИО2 выделена доля более той, что была выделена в квартире.
Указанные обстоятельства не могут быть приняты во внимание в связи со следующим.
Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на основании пункта 18 статьи 1 которого статья 217.1 НК РФ дополняется пунктом 2.1, предусматривающим освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий, при соблюдении условий установленных данным пунктом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 3 указанного закона действие положений пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 г.
Согласно абзаца 1 пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются условия, изложенные в абзацах 2-6 пункт 2,1 статьи 217.1 НК РФ.
Следовательно, освобождены от налогообложения доходы от продажи жилого помещения (доли в праве собственности на него), полученные начиная с 2021 года, если, в частности, налогоплательщик и (или) его супруг (а) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших 18 лет (24 лет - для обучающихся в образовательных организациях по очной форме), а также одновременно соблюдены условия относительно приобретения в установленный срок иного жилого помещения (доли), его общей площади (кадастровой стоимости), кадастровой стоимости проданном жилого помещения, доли в праве собственности на другое, отличное от приобретенного жилого помещения.
Поскольку вышеуказанные нормы распространяются на доходы от продажи имущества, полученные, начиная с 2021 г. НДФЛ за 2020 г. подлежит уплате административным ответчиком.
Учитывая то, что расчеты задолженности налога и пени, не доверять которым у суда не имеется оснований, административными ответчиками не оспорены, суд считает, необходимым исковые требования МИФНС России *** по **** удовлетворить в полном объеме.
При этом, согласно части 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Поскольку на момент рассмотрения дела по существу ФИО2 достигла совершеннолетия, суд считает, что взыскание вышеуказанных недоимок должно быть осуществлено с нее, а не с ФИО1, которая являлась ее законным представителем до момента совершеннолетия.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования **** государственную пошлину по делу в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по **** к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, **.**.**** г.р., уроженки **** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по **** задолженность в размере 21 018,97 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 20 623 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 395,97 руб.
Взыскать с ФИО2, **.**.**** г.р., уроженки **** государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Усть-Илимск в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья А.А. Деревцова
Мотивированное решение изготовлено 20.01.2023