Дело №2а-364/2023; 33а-1895/2023

УИД 68RS0001-01-2022-006460-14

Судья Храпцова Е.А.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Тамбов 17 июля 2023 г.

Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:

Председательствующего Яковлевой М.В.

судей: Баранова В.В., Моисеевой О.Н.

при секретаре Вотановской М.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от 2 марта 2023 года,

заслушав доклад судьи Яковлевой М.В., судебная коллегия,

установила:

ИФНС России по г. Тамбову (являющаяся правопреемником УФНС России по Тамбовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени.

В обоснование административных исковых требований указав, что ИФНС России по г. Тамбова обратилась к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г. Тамбова с заявлением о взыскании задолженности. На основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ был отменен.

Согласно расчету налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2020 год, ФИО1 получил доход от *** Банк» в размере 157 684,62 руб., с которого обязан был уплатить НДФЛ в размере 20 499 руб., однако до настоящего времени сумма налога не была оплачена.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года №*** на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 20 499 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, ему было направлено требование от 15 декабря 2021 года №47572 по сроку уплаты до 1 февраля 2022 года с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям: согласно требованию от 15 декабря 2021 года №*** по сроку уплаты до 1 февраля 2022 года за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 144,70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 5 144,70 руб. за 2002 год) в размере 66,62 руб., начисленные со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.

На основании изложенного, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 5 144,70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 66,62 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Тамбова от 2 марта 2023 года административные исковые требования удовлетворены.

Не согласившись с вынесенным решением, административным ответчиком принесена апелляционная жалоба о его отмене.

Указывает о том, что программа 3 НДФЛ не предусматривает возможности подачи дополнительного заявления о зачете, заявления о предоставлении ему инвестиционного вычета по индивидуальному инвестиционному счёту и о возврате излишне уплаченного налога. Соответствующее заявление было подано своевременно при сдаче декларации 3 НДФЛ.

Обращает внимание, что дополнительные материалы, поданные в суд первой инстанции, ему административным истцом не направлялись, не представлены документы об отправке письмом налоговых уведомлений от 1 сентября и 15 декабря 2021 года. Информацией о направлении данных уведомлений через личный кабинет налогоплательщика не владеет, поскольку электронные уведомления у него не подключены. В своих дополнениях к жалобе указывает, что повторно подал документы для получения вычета по индивидуальному инвестиционному счёту, которые до настоящего момента находятся на рассмотрении в УФНС России по Тамбовской области.

В поданных возражениях представитель УФНС России по Тамбовской области просил оставить судебное решение без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Выслушав представителя административного истца ФИО2 полагавшего вынесенное решение законным и обоснованным, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и дополнений, поданных к жалобе возражений, проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не находит основания для его отмены.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в УФНС России по Тамбовской области от налогового органа *** Банк» представлены сведения о доходах физического лица формы 2-НДФЛ от 01.03.2021 года №*** за 2020 год и от 01.03.2021г. №***, в которых сумма налога, не удержанного налоговым агентом, указана в размере 20 499 руб.

В ходе мониторинга карточки расчета с бюджетом налогоплательщика 1 декабря 2021 года начислен налог на доходы физических лиц в размере 20 499 руб.

В связи с неуплатой налога в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года №*** на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 20 499 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке направлено требование от 15 декабря 2021 года №47572 по сроку уплаты до 1 февраля 2022 года с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям: согласно требованию от 15 декабря 2021 года № №*** по сроку уплаты до 1 февраля 2022 года за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 144, 70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку в размере 5 144,70 руб. за 2002 год) в размере 66,62 руб., начисленные со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.

22 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова 3 сентября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что доказательств исполнения требований об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени не оспорен, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным, в связи с чем, пришел к выводу об удовлетворении административного иска.

Таким образом, на ФИО1 возлагалась обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет в сумме 20 499 рублей за 2020 год по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года.

Налогоплательщиком 6 апреля 2021 представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ с суммой налога к возврату - 13 954 рубля. До окончания проведения камеральной налоговой проверки плательщиком 23 апреля 2021 года представлена уточненная налоговая декларация № 1, в которой сумма налога к возврату уменьшена на 895 рублей.

В рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации № 1 нарушений не выявлено, проверка завершена 23 июля 2021 года. Налог, исчисленный налогоплательщиком к возврату, перечислен на расчетный счет налогоплательщика 5 августа 2021 года.

Административным ответчиком 21 апреля 2023 года представлена уточненная налоговая декларация № 2 за 2020 год, с суммой налога к уплате 0 рублей.

Камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации завершена 10 июля 2023 года. Показатели уточненной налоговой декларации, идентичны показателям первоначально поданной уточненной налоговой декларации, в связи с чем, налоговые обязательства по уплате НДФЛ в бюджет за налоговый период 2020 год не изменились.

Оснований не согласиться с вышеизложенным, судебная коллегия не усматривает.

Доводы административного ответчика о неполучении уведомлений налогового органа опровергаются имеющимися в деле доказательствами, подтверждающими их направление и получение в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Обстоятельства настоящего дела свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, доводы ФИО3 об отсутствии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год являются несостоятельными и основанными не неверном толковании правовых норм.

Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела не означают и не подтверждают, что при рассмотрении дела имеет место нарушение судом норм права.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было. Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда и потому не могут служить основанием к отмене принятого решения. По делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от 2 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27 июля 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: