Решение по делу № 2А-103/2025 от 20.01.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-103/2025 (УИД № 69RS0038-03-2024-005079-66)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2025 года г.Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

При рассмотрении настоящего административного дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Росреестра по Тверской области.

В обоснование административного иска указано, что УФНС России по Тверской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с проведением реорганизации путем присоединения к УФНС России по Тверской области, что подтверждается приказом УФНС России по Тверской области от 05.06.2023 № 01-04/078@. Досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 26.02.2024 по делу № 2а-3358/2023 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 11.12.2023 года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2017 год в размере 51135,00 руб. (по налоговому уведомлению от 07.09.2018 № 23229838), за 2018 год в размере 10328,00 руб. (по налоговому уведомлению от 25.07.2019 № 45022642), за 2021 год в размере 5190,00 руб. (по налоговому уведомлению от 01.09.2022 года № 25218104).

Транспортный налог за 2017 год частично оплачен 30.06.2020 года в размере 12987,00 руб., 16.12.2022 в размере 5190,00 руб., а также частично уменьшен 03.12.2018 на сумму 27540,00 руб., в связи с чем остаток задолженности составляет 5418,00 руб. Транспортный налог за 2018 и 2021 год не уплачен.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 НК РФ налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1213,00 руб. (по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 25218104). Налог на имущество за 2021 год не уплачен.

Статьёй 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог за 2021 год в размере 261,00 руб. (по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 25218104). Земельный налог за 2021 год не уплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени:

1) задолженность по пени, принятая из КРСБ, по которым меры взыскания не приняты, в размере 5135,92 руб., а именно: 5788,66 руб. (задолженность по пени, образовавшаяся по состоянию на 31.12.2022) - 652,74 руб. (задолженность по пени, меры взыскания по которым приняты). При этом задолженность по пени в размере 5788,66 руб., образовавшаяся по состоянию на 31.12.2022, рассчитана следующим образом:

1.1) пени по транспортному налогу в сумме 4990,85 руб., начисленные в том числе:

- с 04.12.2018 по 15.12.2022 в размере 1860,71 руб. на недоимку за 2017 год в размере 23595,00 руб.;

- с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 2051,82 руб. на недоимку за 2018 год в размере 10328,00 руб.;

- с 02.12.2020 по 16.12.2022 в размере 681,89 руб. на недоимку за 2019 год в размере 5190,00 руб.;

- с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 357,51 руб. на недоимку за 2020 год в размере 5190,00 руб.;

- с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 38,92 руб. на недоимку за 2021 год в размере 5190,00 руб.;

1.2) пени по земельному налогу в размере 1,96 руб., начисленные с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 261,00 руб.

1.3) пени по налогу на имущество в сумме 210,53 руб., начисленные в том числе:

- с 04.12.2018 по 15.12.2022 в размере 24,65 руб. на недоимку за 2017 год в размере 257,00 руб.;

- с 03.12.2019 по 16.12.2022 в размере 54,96 руб. на недоимку за 2018 год в размере 282,00 руб.;

- с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 58,86 руб. на недоимку за 2019 год_, размере 448,00 руб.;

- с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 62,96 руб. на недоимку за 2020 год в размере 949,00 руб.;

- с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,10 руб. на недоимку за 2021 год в размере 1213,00 руб.

1.4) пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 585,32 руб., начисленные в том числе:

- с 04.12.2018 по 20.12.2018 в размере 17,07 руб. на недоимку за 2017 год в размере 4179,00 руб.;

- с 21.12.2018 по 04.06.2020 в размере 513,61 руб. на недоимку за 2017 год в размере 4179,00 руб.;

- с 02.12.2020 по 16.12.2022 в размере 54,64 руб. на недоимку за 2018 год в размере 416,00 руб.

Из вышеуказанных сумм обеспечены мерами взыскания пени на сумму 652,74 руб. (ст. 48 НК РФ):

№

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.11.2023

Всего

в том числепени

1

ЗВСП по ст.48

763

18.01.2022

15146.61

2953.61

652.74

Итого

652.74

Таким образом, размер задолженности по пени, принятой из КРСБ, по которым меры взыскания не приняты, составляет 5135,92 руб.

2) задолженность по пени в размере 2875,10 руб., начисленная с 01.01.2023 по 26.11.2023 на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 27904,48 руб.

Таким образом, заявленная к взысканию задолженность по пени составляет 8011,01 руб.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 43006 об уплате задолженности в общей сумме 35011,84 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.08.2023. Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности составляет 30421,01 руб., в том числе:

1) недоимка по транспортному налогу в размере 20936,00 руб., а именно:

- за 2017 год в размере 5418,00 руб.;

- за 2018 год в размере 10328,00 руб.;

- за 2021 год в размере 5190,00 руб.

2) недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1213,00 руб.;

3) недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 261,00 руб.;

4) пени в размере 8011,01 руб.

В связи с данными обстоятельствами административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме - 30421,01 руб. по требованию от 09.07.2023 № 43006, в том числе: - недоимку по транспортному налогу в размере 20936,00 руб.; - недоимку по налогу на имущество в размере 1213,00 руб.; - недоимку по земельному налогу 261,00 руб.; - пени в размере 8011,01 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Тверской области не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

ФИО1 в судебном заседании относительно удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, а также начисленным на данную задолженность пени не возражал, в остальной части просил в удовлетворении требований отказать, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

УФНС России по Тверской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области, что подтверждается приказом УФНС России по Тверской области от 05.06.2023 № 01-04/078@ и выпиской из ЕГРЮЛ от 20.09.2023 года.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что 9 месяцев 2021 года ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>) и следовательно являлся плательщиком земельного налога, в связи с чем налогоплательщику налоговым органом исчислен земельный налог в размере 261 рубль 00 копеек.

Вместе с тем земельный налог за указанный выше период не уплачен налогоплательщиком в полном объёме.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик в 2017-2021 г.г. являлся правообладателем имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно: жилым помещением с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>), правообладателем недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, правообладателем недвижимого имущества - гаража, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

С учётом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 257 руб. 00 коп. (недоимка оплачена налогоплательщиком 30.06.2020 в сумме 234,52 руб., 16.12.2022 в сумме 22,48 руб.), за 2018 год в сумме 282 руб. 00 коп. (недоимка оплачена налогоплательщиком 16.12.2022 в полном объёме), за 2019 год в сумме 448 руб. 00 коп. (недоимка оплачена налогоплательщиком 16.12.2022 в полном объёме), за 2020 год в сумме 949 руб. 00 коп. (недоимка подлежала взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 04.02.2022 по делу № 2а-286/2022, 25.10.2022 на основании данного судебного приказа Московским районным отделением судебных приставов г.Твери УФССП России по Тверской области было возбуждено исполнительное производство № 143178/22/69038-ИП), за 2021 год в сумме 1 213 руб. 00 коп. (указанная недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство Mercedes-Benz S500, государственный регистрационный знак № регион, 11 месяцев 2017 года транспортное средство Land Rover Range Rover, государственный регистрационный знак № регион, 3 месяца 2018 года Land Rover Range Rover, государственный регистрационный знак № регион, 9 месяцев 2018 года транспортное средство Hyundai Santa Fe, государственный регистрационный знак № регион, в 2019 году транспортное средство Mercedes-Benz S500, государственный регистрационный знак № регион, 8 месяцев 2020 года транспортное средство Mercedes-Benz S500, государственный регистрационный знак № регион, в 2021 году на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Hyundai Santa Fe, государственный регистрационный знак № регион.

В связи с чем, а также в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учётом мощности двигателя указанных транспортных средств и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 51 135 руб. 00 коп. (недоимка частично уменьшена 03.12.2018 года на сумму 27 540,00 руб., налогоплательщиком произведены оплаты 30.06.2020 в сумме 12 987,00 руб., 16.12.2022 в сумме 5 190,00 руб., 11.01.2024 в сумме 137,02 руб., 26.08.2024 в сумме 0,14 руб., 10.10.2024 в сумме 74,82 руб., остаток задолженности в сумме 5 206,02 руб. заявлен к взысканию в рамках настоящего административного дела), за 2018 год в сумме 10 328 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела), за 2019 год в сумме 5 190 руб. 00 коп. (недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 04.02.2022 года по делу № 2а-286/2022, 25.10.2022 года на основании данного судебного приказа Московским районным отделением судебных приставов г.Твери УФССП России по Тверской области было возбуждено исполнительное производство № 143178/22/69038-ИП), за 2020 год в сумме 5 190 руб. 00 коп. (недоимка была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 04.02.2022 года по делу № 2а-286/2022, 25.10.2022 на основании данного судебного приказа Московским районным отделением судебных приставов г.Твери УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 143178/22/69038-ИП), за 2021 год в сумме 5 190 руб. 00 коп. (указанная недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела).

Как следует из п.1 ст. 45 НК РФ (действующей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказными письмами направлялись налоговые уведомления от 07.09.2018 года № 23229838, от 25.07.2019 года № 45022642, от 01.09.2022 года № 25218104 об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списками отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам в полном объёме уплачена не была.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Из п.4 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в полном объеме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года № 43006 с предложением погасить в срок до 28 августа 2023 года.

Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией по адресу его регистрации, что подтверждается списком отправленных заказных писем.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (редакция действующая до введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (редакция, действующая до введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (редакция, действующая до введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (редакция, действующая после введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, то есть с 01.01.2023 года).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (редакция, действующая после введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, то есть с 01.01.2023 года).

Из пункта 4 статьи 75 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (редакция, действующая после введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, то есть с 01.01.2023 года).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1, налоговым органом согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени:

1. до введения механизма ЕНС (до 31.12.2022 включительно):

- по транспортному налогу в сумме 1 860 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 51 135,00 руб. за 2017 год), в сумме 2 051 руб. 82 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 10 328,00 руб. за 2018 год), в сумме 671 руб. 60 коп. за период с 16.12.2020 по 16.12.2022 (недоимка для пени 5 190,00 руб. за 2019 год), в сумме 340 руб. 64 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 5 190,00 руб. за 2020 год), в сумме 38,92 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 5 190,00 руб. за 2021 год);

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 43 руб. 31 коп. за период с 03.12.2019 по 16.12.2022 (недоимка для пени 282,00 руб. за 2018 год), в сумме 57 руб. 97 коп. за период с 16.12.2020 по 16.12.2022 (недоимка для пени 448,00 руб. за 2019 год), в сумме 59 руб. 88 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 949,00 руб. за 2020 год), в сумме 9 руб. 10 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1 213,00 руб. за 2021 год);

- по земельному налогу в сумме 1 руб. 96 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 261,00 руб. за 2021 год).

2. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (с 01.01.2023):

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней проср очки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

-27904.48 (5 418,00 руб. транспортный налог за 2017 год. 10 328,00 руб. транспортный налог за 2018 год, 5 190,00 руб. транспортный налог за 2020 год, 5 190,00 руб. транспортный налог за 2021 год, 304,84 руб. налог на имущество ФЛ за 2020 год, 1 213,00 руб. налог на имущество ФЛ за 2021 год, 261,00 руб, земельный налог за 2021 год)

300

7.5

-1423.13

24.07.2023

14.08.2023

22

-27904.48

300

8.5

-173.94

15.08.2023

17.09.2023

34

-27904.48

300

12

-379.50

18.09.2023

29.10.2023

42

-27904.48

300

13

-507.86

30.10.2023

26.11.2023

28

-27904.48

300

15

-390.67

ИТОГО

-2875.10

Вместе с тем, проверяя изложенные в административном иске обстоятельства, в том числе и в обоснование размера начисленных пени, суд считает необходимым указать следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 48 НК РФ были внесены следующие изменения: а) в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменены цифрами "10 000"; б) в пункте 2: в абзаце втором цифры "3 000" заменены цифрами "10 000"; в абзаце третьем цифры "3 000" заменены цифрами "10 000". Указанные изменения действуют с 23.12.2020 года.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14.07.2022 N 263-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2023 года), и действующему в настоящее время, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 вышеназванной статьи установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст. 11.3 НК РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок задолженности по налоговым платежам, а также пени УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Тверской области с заявлением № 6085 от 27 ноября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 11 декабря 2023 года Мировым судьёй судебного участка № 72 Тверской области по делу № 2а-3358/2023 был вынесен судебный приказ.

Судебный приказ от 11 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области 26 февраля 2024 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в адрес суда, согласно штампу канцелярии суда 09.08.2024 года.

Согласно п.п. 1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указывалось выше, налоговым органом ФИО1 была начислена задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 51135,00 руб. (по налоговому уведомлению от 07.09.2018 № 23229838), за 2018 год в размере 10328,00 руб. (по налоговому уведомлению от 25.07.2019 № 45022642). Транспортный налог за 2017 год частично оплачен 30.06.2020 года в размере 12987,00 руб., 16.12.2022 в размере 5190,00 руб., а также частично уменьшен 03.12.2018 на сумму 27540,00 руб., в связи с чем остаток задолженности составляет 5418,00 руб. Транспортный налог за 2018 не уплачен.

Таким образом, при рассмотрении настоящего административного дела, судом установлено, что налоговый орган за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, г.г. с учётом положений части 2 статьи 48 Налогового кодека РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) и установленного законом срока, не обратился. На дату обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 72 Тверской области с заявлением № 6085 от 27.11.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, г.г. срок на обращение в суд истёк, а следовательно возможность взыскания вышеуказанной задолженности утрачена. В связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10328 рублей 00 копеек, а также оставшаяся не оплаченной задолженность за 2017 год в размере 5418 рублей 00 копеек не подлежала включению в сумму неисполненных обязанностей при формировании сальдо ЕНС, а потому взысканию в рамках настоящего административного дела не подлежит.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10328 рублей 00 копеек и остаток задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5418 рублей 00 копеек не подлежит взысканию, следовательно, не подлежат взысканию и пени, начисленные на указанные недоимки за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 2051 рубль 82 копейки и 1860 рублей 71 копейка, соответственно, исходя из расчёта пени имеющегося в материалах дела, который судом проверен и сомнений не вызывает.

Кроме того, согласно ответу Московского районного отделения судебных приставов г.Твери УФССП России по Тверской области от 15.01.2024 года № 69038/24/7684 на запрос суда, 25.10.2022 года судебным приставом-исполнителем Московского районного отделения судебных приставов г.Твери УФССП России по Тверской области было возбуждено исполнительное производство № 143178/22/69038-ИП на основании исполнительного документа – судебного приказа по делу № 2а-286/2022 от 04.02.2022 года в отношении ФИО1 Постановлением судебного пристава-исполнителя Московского районного отделения судебных приставов г.Твери УФССП России по Тверской области от 26.12.2022 года исполнительное производство № 143178/22/69038-ИП было окончено. Из данного постановления следует, что задолженность по исполнительному производству была погашена ФИО1 на основании платёжного поручения № 63010 от 07.12.2022 года (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 606473 от 15.12.2022 года). Таким образом, фактически указанная в исполнительном документе задолженность погашена ФИО1 07.12.2022 года.

Таким образом, с учётом установленных по делу обстоятельств, размер начисленных налоговым органом пени за период до введения механизма ЕНС (до 31.12.2022 года включительно) подлежит взысканию исходя из следующего расчёта:

-по транспортному налогу в сумме 659 рублей 91 копейка за период с 16.12.2020 года по 07.12.2022 года (недоимка для пени 5190 рублей 00 копеек за 2019 год), в сумме 309 рублей 50 копеек за период с 15.12.2021 года по 07.12.2022 года (недоимка для пени 5190 рублей 00 копеек за 2020 год), в сумме 38 рублей 92 копейки за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (недоимка для пени 5190 рублей 00 копеек за 2021 год);

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 43 рубля 31 копейка за период с 03.12.2019 года по 16.12.2022 года (недоимка для пени 282 рубля 00 копеек за 2018 год), в сумме 56 рублей 90 копеек за период с 16.12.2020 года по 07.12.2022 года (недоимка для пени 448 рублей 00 копеек за 2019 год), в сумме 56 рублей 61 копейка за период с 15.12.2021 года по 07.12.2022 года (недоимка для пени 949 рублей 00 копеек за 2020 год), в сумме 9 рублей 10 копеек за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (недоимка для пени 1213 рублей 00 копеек за 2021 год);

- по земельному налогу в сумме 1 рубль 96 копеек за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (недоимка для пени 261 рубль 00 копеек за 2021 год), а всего 1176 рублей 21 копейка.

Кроме того, в связи с тем, что в размер отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени за период с 01.01.2023 года по 26.11.2023 года ошибочно была включена сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 10328 рублей 00 копеек, а также оставшаяся задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5418 рублей 00 копеек, размер начисленных налоговым органом пени за период с 01.01.2023 года по 26.11.2023 года (на сумму отрицательного сальдо ЕНС) подлежит взысканию исходя из следующего расчёта:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней проср очки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

6664 рубля 00 копеек (5190 рублей 00 копеек – транспортный налог за 2021 год, 1213 рублей 00 копеек налог на имущество физических лиц за 2021 год, 261 рубль 00 копеек – земельный налог за 2021 год)

300

7.5

339,86

24.07.2023

14.08.2023

22

-6664 рубля 00 копеек

300

8.5

41,54

15.08.2023

17.09.2023

34

-6664 рубля 00 копеек

300

12

90.63

18.09.2023

29.10.2023

42

-6664 рубля 00 копеек

300

13

121.28

30.10.2023

26.11.2023

28

-6664 рубля 00 копеек

300

15

93.30

ИТОГО

686.61

В остальной части, размер налога, а также пени являющихся предметом настоящего административного иска, является верным, судом проверен и сомнений не вызывает.

Таким образом, административное исковое заявление надлежит удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5190 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1213 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 261 рубль 00 копеек, а также пени в размере 1862 рубля 82 копейки (1176 рублей 21 копейка (размере пени до введения механизма ЕНС) + 686 рублей 61 копейка (размер пени начисленных на отрицательное сальдо ЕНС).

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком в полном объёме своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5190 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1213 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 261 рубль 00 копеек, задолженность по пени в размере 1862 рубля 82 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22 января 2025 года.

Судья И.В.Боев