УИД: 50RS0039-01-2025-016197-36

№ 2а-10275/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9115/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании следующих недоимок:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 122 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 111 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 2888 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3610 руб.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1073,28 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена надлежащим образом, мнение по иску не выражено.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-982/2025 о взыскании с ФИО1, в том числе спорной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-982/2025 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом <дата> (л.д. 32).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, соблюден налоговым органом.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером <номер>, площадью 44.90 кв.м., доля в праве – 0.17, дата регистрации права – <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- за 2022 год в размере 111 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы имущественного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>);

- за 2023 год в размере 122 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы имущественного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>)

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по имущественному налогу в установленный законодательством срок в размере 111 руб. за 2022 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 28.05 рублей, согласно расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 17.12.2023 16 15 300 0,89

<дата> – 28.07.2024 224 16 300 13,26

<дата> – 15.09.2024 49 18 300 3,26

<дата> – 27.10.2024 42 19 300 2,95

<дата> – 31.12.2024 65 21 300 5,05

<дата> – 03.02.2025 34 21 300 2,64

Пени: 28,05 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по имущественному налогу в установленный законодательством срок в размере 122 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 5.38 рублей, согласно расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 31.12.2024 29 21 300 2,48

<дата> – 03.02.2025 34 21 300 2,90

Пени: 5,38 руб.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2022-2023 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет: налог – 233 руб., пени - 33.43 руб., всего - 266.43 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль марки Ситроен С4, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог:

- за 2022 год в размере 3610 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>);

- за 2023 год в размере 2888 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок в размере 3610 руб. за 2022 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 912.49 руб., исходя из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 17.12.2023 16 15 300 28,88

<дата> – 28.07.2024 224 16 300 431,27

<дата> – 15.09.2024 49 18 300 106,13

<дата> – 27.10.2024 42 19 300 96,03

<дата> – 31.12.2024 65 21 300 164,26

<дата> – 03.02.2025 34 21 300 85,92

Пени: 912,49 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок в размере 2888 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 127.36 руб., исходя из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 31.12.2024 29 21 300 58,63

<дата> – 03.02.2025 34 21 300 68,73

Пени: 127,36 руб.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет: налог – 6498 руб., пени - 1039.85 руб., всего - 7537.85 руб.

Налоговые уведомления <номер> от <дата>г., <номер> от <дата> на уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

На момент рассмотрения административного дела вышеуказанная задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного ответчиком не представлено.

Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, <дата> ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате задолженности по налогам и пени на общую сумму 2346,39 руб.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Спорные недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 налоговые периоды, транспортному налогу за 2022, 2023 налоговые периоды и пени, о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого административного искового заявления, не были включены в единое требование <номер> от <дата>, поскольку обязанность по их уплате возникла после <дата>, следовательно, срок на его выставление по данным недоимкам и пени не может быть пропущен в силу сложившихся обстоятельств.

Кроме того, судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, не превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, а также положений, закрепленных в подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), учитывая, что размер отрицательного сальдо при возникновении новых недоимок за 2022, 2023 налоговые периоды, так и не превысил 10 000 руб., суд полагает, что срок, предусмотренный для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен налоговым органом.

Более того, налоговой инспекцией последовательно принимался комплекс мер, направленных на взыскание спорной недоимки и пени по ней, то есть налоговым органом явно выражена воля на взыскание имеющейся у ФИО1 задолженности.

Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты спорных недоимок и сумм пени, начисленных на основные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность налогу на имущество физических лиц за 2022 налоговый период в размере 111 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в размере 122 руб., транспортному налогу за 2022 налоговый период в размере 3610 руб., транспортному налогу за 2023 налоговый период в размере 2888 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1073,28 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 25 декабря 2025 года.

Судья О.О. Короткова