Дело № 2а-147/2025

УИД: 41RS0008-01-2025-000194-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 3 июля 2025 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в обосновании которого указало, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет сумм по транспортному налогу за период с 2019 по 2022 годы; недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год и пени за период с 27.06.2020 года по 04.03.2024 года. Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия: единый налоговый счет (далее - ЕНС), единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 139 руб. 05 коп., которое до настоящего времени не погашено. Ввиду неуплаты налогоплательщиком налогов в его адрес Управлением было направлено требование № 85841 от 08.07.2023 года об уплате вышеуказанных налогов и пени со сроком погашения задолженности до 28.11.2023 года. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования Управлением в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика №14248 от 27.02.2024 года, а также Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пене на общую сумму 12 870 руб. 17 коп. 25 ноября 2024 года мировой судья судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края вынес определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании изложенного, с учетом уточнения иска, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а также начисленную пеню, в общей сумме 12 441 руб. 64 коп.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю своего представителя для участия в судебном заседании не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.

Представитель Управления по доверенности ФИО2 просил рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 57).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с исковыми требованиями согласен (телефонограмма – л.д. 44).

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 "О транспортном налоге в Камчатском крае".

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1 статьи 357 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля марки «NISSAN AD», государственный регистрационный номер № (в период с 27.06.2015 года по настоящее время).

Право собственности административного ответчика на указанную собственность подтверждено на основании сведений, предоставленных регистрирующим органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в налоговый орган от АО «ОТП Банк» предоставлены сведения о получении ФИО1 в 2020 году дохода в размере 6 281 рубль 43 копейки.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 817 рублей 00 копеек, из расчета: 6 281,43 руб. х 13% = 816, 58 руб. (с учетом округления – 817 руб.).

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления: № 21171920 от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога в размере 2 684 рубля 00 копеек не позднее 01 декабря 2020 года; № 19431959 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога в размере 1 952 рубля 00 копеек не позднее 01 декабря 2021 года; № 36056726 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога в размере 1 952 рубля 00 копеек не позднее 01 декабря 2022 года; № 64089609 от 15 июля 2023 года со сроком уплаты налога в размере 2 769 рублей 00 копеек не позднее 01 декабря 2023 года.

Факт направлением указанных налоговых уведомлений подтвержден представленными в материалы дела списками отправленных заказных писем.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, административному ответчику направлено требование № 85841 от 08 июля 2023 года об уплате налогов размере 6 528 рублей 33 копейки и пени в размере 2 919 рублей 06 копеек в срок до 28 ноября 2023 года.

Факт направлением указанного требования подтвержден представленным в материалы дела списком отправленных заказных писем от 15.09.2023 года.

Как следует из содержания административного иска и не опровергнуто административным ответчиком, пени и недоимка по налогам ответчиком до настоящего времени не погашены и согласно представленному расчету, на момент рассмотрения дела задолженность составляет: по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 8 480 рублей 33 копейки; недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 817 рублей 00 копеек; задолженность по пени за период с 27.06.2020 года по 04.03.2024 года в размере 3 144 рубля 31 копейка.

Решением УФНС России по Камчатскому краю № 14248 от 27 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании об уплате задолженности № 85841, в размере 13 028 рублей 40 копеек.

С 1 января 2023 года в Налоговый Кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: - недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; - налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до положительного или нулевого сальдо.

До 31 декабря 2022 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено законом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До 1 января 2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному и имущественному налогам в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не уплачена, на указанную задолженность начислены пени за период с 27.06.2020 года по 04.03.2024 года в сумме 3 144 рубля 31 копейка.

05 ноября 2024 года (штамп на конверте) Управлением в адрес мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края направлено заявление УФНС России по Камчатскому краю № 7764 от 04.03.2024 года о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 12 870 руб. 17 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 25 ноября 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 12 870 руб. 17 коп., в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренным п.3 ст.48 НК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилась в суд 23 апреля 2025 года (штамп на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Рассматривая материалы административного дела, суд принимает во внимание, что требование № 85841 сформировано на основании имеющихся у УФНС России по Камчатскому краю данных о задолженности по ЕНС у ФИО1 по состоянию на 8 июля 2023 года.

Суд принимает во внимание, что административный истец по настоящему делу просит взыскать с ответчика, в том числе, заложенность по транспортному налогу за 2022 год, срок уплаты которого истек только после 1 декабря 2023 года, поэтому данная задолженность не могла войти в требование, сформированное 8 июля 2023 года, а поскольку при изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено, у мирового судьи отсутствовали правовые основания для принятия решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, а также сроки обращения в суд с административным иском. Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено. На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу за период с 2019 по 2022 годы в размере 8 480 рублей 33 копейки; недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 817 рублей 00 копеек и пени за период с 27.06.2020 года по 04.03.2024 года в размере 3 144 рубля 31 копейка, а всего взыскать 12 441 (двенадцать тысяч четыреста сорок один) рубль 64 копейки.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка: 017003983

Счет получателя: 03100643000000018500

Кор.счет получателя: 40102810445370000059

Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный Камчатского края суд в течение месяца.

Председательствующий судья Е.С. Кротова