Дело № 2а-524/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,
при секретаре Ивановой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 29 августа 2022 года
административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу,
установил:
УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71, 00 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 43, 00 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 2 739, 00 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком:
-земельного налога, как собственник земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 31.12.1999 года;
-налога на имущество физических лиц, как собственник недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 22.02.2000 года;
-транспортного налога, как собственник автомобиля ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак №, регистрационный учет с 30.12.2015 года по 20.11.2017 год, и автомобиля ЛИФАН 214802, государственный регистрационный знак №, регистрационный учет с 15.05.2017 года.
Для уплаты налогов за 2017 год в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 6649495 от 23.06.2018 года, а также требование № 38079 по состоянию на 19.12.2018 год, в установленный срок указанное требование не было исполнено, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу в размере 43, 00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 71, 00 руб., по транспортному налогу в размере 2 739, 00 руб.
10.06.2019 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу. 28.12.2021 года судебный приказ был отменен определением мирового судьи. Задолженность по налогам налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется почтовое уведомление о получении судебного извещения, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные в его адрес, вернулись с отметкой «истек срок хранения».
Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, вследствие чего являлся плательщиком налога на имущество физических лиц собственником.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 27 ноября 2014 г. № 26 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Куртамыша» (действовало до 01.01.2020). Пунктом 3 данного решения исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов), установлены следующие налоговые ставки указанного налога: до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%.
Суд считает, что расчет налога на имущество с физических лиц за 2017 год произведен правильно.
Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена, о чем свидетельствуют карточки расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 37516000.
Административный ответчик иного расчета налога на имущества физических лиц в суд не предоставил.
Кроме того административный ответчик являлся собственником автомобилей Лифан 214802, государственный регистрационный знак <***>; ВАЗ21120, государственный регистрационный знак <***>, а, соответственно, являлся плательщиком транспортного налога, оснований считать, что данные транспортные средства принадлежит иному лицу, не имеется.
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ - до 1 декабря).
Расчет транспортного налога на автомобили Лифан 214802, государственный регистрационный знак №; ВАЗ21120, государственный регистрационный знак №, предъявлены ко взысканию за 2017 год, истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в сумме 1 908, 00 руб. и 831, 00 руб. произведен верно.
Также ФИО1 является плательщиком земельного налога - в 2017 году являлся собственником недвижимого имущества – земельного участка площадью 786 кв. м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 30 октября 2014 года № 24 «О ставках земельного налога на территории города Куртамыша» - 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.
Суд считает, что расчет земельного налога произведен правильно.
В деле имеется копия адресованного ФИО1 налогового уведомления № 6649495 от 23.06.2018 года, в котором указан срок уплаты налогов – не позднее 03.12.2018 года.
Из материалов дела также следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов, пени № 38079 по состоянию на 19.12.2018 года со сроком исполнения до 10.01.2019 года. Эти обстоятельства подтверждены представленными истцом копиями указанных документов, скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика, базы данных налогового органа.
В связи с тем, что требование не было исполнено, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, данное заявление поступило мировому судье 05.06.2019 года.
10.06.2019 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу за 2015 -2017 год в размере 3 722, 00 руб., пени за период с 02.12.2016 года по 18. 12.2018 года в размере 523, 77 руб., земельному налогу за 2015-2017 год в размере 129, 00 руб., пени за период с 02.12.2016 года по 18.12.2018 года в размере 5, 72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 год в размере 194, 00 руб., пени за период со 02.12.2016 года по 18.12.2018 года в размере 7,81 руб.
В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района от 28.12.2021 года судебный приказ был отменен.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В Куртамышский районный суд административный истец представил заявление о взыскании задолженности с должника 16.06.2022 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
С учетом вышеизложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71, 00 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 43, 00 руб., транспортному налогу в размере 2 739, 00 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность за 2017 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 71 (семьдесят один) руб. 00 коп., земельному налогу в размере 43 (сорок три) руб. 00 коп., транспортному налогу в размере 2 739 (две тысячи семьсот тридцать девять) руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход Администрации Куртамышского муниципального округа Курганской области в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Судья Т.В. Половникова