Решение по делу № 2А-1955/2023 от 23.03.2023

50RS0005-01-2023-001270-27 Дело №2а-1955/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рыжковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее ИФНС по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество и пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО2 (№) является плательщиком:

1. транспортного налога в силу наличия в собственности транспортных средств – автомобилей марки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>,

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

2. земельного налога в силу наличия в собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (К№);

3. налога на имущество в силу наличия в собственности следующих объектов недвижимости:

- квартира с К№ по адресу: <адрес>;

- жилой дом с К№ по адресу: <адрес>.

За 2019 год ответчику были исчислены налоги: транспортный в размере 8072 руб., земельный – 1405 руб., на имущество физических лиц – 341 руб.; направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до 01.12.2020г.).

За 2020 год ответчику были исчислены налоги: транспортный в размере 5565 руб., земельный – 1405 руб., на имущество физических лиц – 375 руб.; направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до 01.12.2021г.).

В связи с отсутствием оплаты налогов в установленный срок налоговым органом были начислены пени и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требовалось оплатить задолженность по налогам за 2019 год и пени в общем размере 89,02 руб.);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требовалось оплатить задолженность по налогам за 2020 год и пени в общем размере 33,05 руб.).

Из-за игнорирования ответчиком требований налогового органа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Дмитровского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №а-1450/22/192.

ДД.ММ.ГГГГ приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена. В связи с чем, налоговый орган вынужден был обратиться в суд с настоящим административным иском, заявив требования о взыскании 17285,07 руб., из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 8072 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5565 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 73,19 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25,04 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1405 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1405 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12,74 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 6,32 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 341 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 375 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,09 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,69 руб.

Представитель административного истца ИФНС по <адрес>, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что заявленная ко взысканию задолженность в общем размере 17285,07 руб. им погашена полностью, в подтверждение чего представлена квитанция об оплате.

Ознакомившись с доводами иска, выслушав ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

По данным, предоставленным в ИФНС по <адрес> органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 является/являлся собственником следующих транспортных средств – автомобилей марки:

- «Фольксваген Транспортер Т4», гос.номер Р 598 РК 190 (период владения с 22.10.2011г.),

- «ВАЗ 21110», гос.номер А 548 СМ 90 (период владения с 16.08.2014г. по 19.06.2020г.),

- «ВАЗ 21214», гос.номер Р 508 КТ 33 (период владения с 29.08.2018г. по 09.06.2021г),

- «ВАЗ 21013», гос.номер Т 427 ЕВ 50 (период владения с 28.02.2018г. по 03.07.2019г.),

- «БМВ 525», гос.номер Н 102 УК 750 (период владения по май 2019г.),

- «Митцубиси Паджеро», гос.номер М 986 ТВ 190 (период владения с 06.12.2020г. по 09.10.2021г.).

По данным, предоставленным в ИФНС по <адрес> органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2, право собственности зарегистрировано 26.05.2014г.;

- квартира с К№ по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 26.10.2015г.;

- жилой дом с К№ по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2, право собственности зарегистрировано 16.12.2013г..

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Частью 2 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.ст.402,405,406 НК РФ).

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 за 2019 год ответчику были исчислены налоги: транспортный в размере 8072 руб., земельный – 1405 руб., на имущество физических лиц – 341 руб.; направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты до 01.12.2020г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за 2019 год и 2020 год налоговым органом были начислены пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 73,19 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25,04 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12,74 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 6,32 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,09 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,69 руб.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неоплатой налогов за 2019 г. в установленный срок ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности по налогам – 9818 руб., пени – 89,02 руб.

В связи с неоплатой налогов за 2020 г. в установленный срок ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности по налогам – 7345 руб., пени – 33,05 руб.

В силу статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Заявление налогового органа было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дмитровского судебного района вынесен судебный приказ №а-1450/22/192.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но после отмены судебного приказа недоимка по налогам и пени административным ответчиком не были оплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Между тем, административным ответчиком заявляемая ко взысканию истцом сумма задолженности по налогам и пени в общем размере 17285,07 руб. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующей квитанцией.

При указанных обстоятельствах административный иск налогового органа подлежит оставлению без удовлетворения, поскольку административным ответчиком предъявленные к нему требования исполнены в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья