УИД № 60RS0001-01-2025-000048-98
Производство № 2а-1407/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07.04.2025 г. Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Победимской Д.Б.,
при секретаре Колосовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в обоснование указав, что административному ответчику, как собственнику транспортных средств начислен к уплате транспортный налог за 2019, 2020 и 2021 годы в общем размере 11 919 руб., который в установленные Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) сроки им не уплачен. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога, административному ответчику начислены пени в размере 2891 руб. 21 коп. Сумма отрицательного сальдо ЕНС ответчика составила 14 810 руб. 21 коп., с учетом частичной оплаты задолженности после вынесения судебного приказа, которую Управление просит взыскать с ответчика. Исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском, в обоснование которого указано на пропуск срока по независящим от Управления объективным причинам.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении в судебное заседание не явился. В письменных возражениях настаивал на пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящими требованиями, полагая, что предельной датой для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа было 05.05.2023.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов путем введения института Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Таким образом, нововведениями, связанными с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 НК РФ, пункт 1 статьи 70 НК РФ. В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48, пункты 1,3 статьи 69 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены ставки транспортного налога.
Согласно материалам дела и административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 в течение 2-х месяцев 2019 года принадлежал на праве собственности автомобиль марки <данные изъяты>, а также в течение 2019, 2020 и 2021 годов – автомобиль <данные изъяты>
За 2019 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 4 311 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором находится расчет налога за 2019 год и сведения о необходимости уплаты транспортного налога в установленный законом срок (л.д.12).В связи с неуплатой налога в установленный законом срок в полном объеме административному ответчику направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65).
За 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 4 110 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором находится расчет налога за 2020 год и сведения о необходимости уплаты транспортного налога в установленный законом срок (л.д. 11).
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок в полном объеме административному ответчику направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66).
За 2021 год административному ответчику также начислен транспортный налог в размере 4 311 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором находится расчет налога за 2021 год и сведения о необходимости уплаты транспортного налога в установленный законом срок (л.д.13).
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок в полном объеме административному ответчику направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67).
В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были, требования об уплате налогов не исполнены.
На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2 891 руб. 21 коп.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно положениям подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. 1).
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.
Поскольку налоговым органом на основании требований №, №, № не были приняты меры взыскания, а административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, последнему направлено требование № со сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д. 28)
Поскольку требования налогового органа в установленные сроки административным ответчиком не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 42 города Пскова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, в установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.
19.01.2024 мировым судьей судебного участка № 32 г. Пскова, и.о. мирового судьи судебного участка № 42 г. Пскова, выдан судебный приказ №, который 01.04.2024 был отменен на основании возражений должника (л.д. 31 об.).
До настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашена.
Доказательств, опровергающих заявленные истцом требования, административным ответчиком не представлено. Каких-либо обоснованных возражений, кроме истечения срока исковой давности на подачу настоящего административного иска, в опровержение установленных обстоятельств, ответчиком в установленном законом порядке не заявлено.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа по делу № вынесено мировым судьей 01.04.2024 (л.д. 31 об.).
Административное исковое заявление подано в Псковский городской суд 09.01.2025, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.
В соответствии с частью 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный названным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
В обоснование уважительности причин пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд представитель административного истца сослалась на длительность неполучения от мирового судьи копии определения об отмене судебного приказа в отношении административного ответчика.
Указанный довод административного истца подтвержден материалом административного дела, согласно которым определение об отмене судебного приказа получено УФНС России по Псковской области только 19.12.2024 (л.д. 31).
При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, после отмены которого в разумный срок (с учетом даты получения копии определения об отмене судебного приказа) предъявлен настоящий административный иск.
Довод административного ответчика о том, что предельной датой для обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа являлось 05.05.2023, со ссылкой на положения ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на даты выставления требований, суд отклоняет, как основанный на неверном толковании и тенденциозной оценке административным ответчиком норм действующего законодательства.
При указанных обстоятельствах, суд признает уважительной причину пропуска административным истцом процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, в связи с чем срок для подачи административного искового заявления в суд подлежит восстановлению.
Приходя к выводу об обоснованности требований налогового органа, суд также исходит из установленного статьей 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» принципа презумпции добросовестности деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных организаций, иных органов и организаций, осуществляющих в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия.
Административным ответчиком не представлено суду неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные налоговым органом в основу административного иска.
На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес> № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) налоговую задолженность в размере 14 810 руб. 21 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 годы в размере 11 919 руб., пени в размере 2 891 руб. 21 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес> № в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 08.04.2025.
Судья Д.Б. Победимская