Дело № 2а-220/2025
УИД 39RS0006-01-2025-000184-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2025 г. г. Балтийск
Балтийский городской суд Калининградской области в составе
судьи Горенко М.К.,
при секретаре судебного заседания Ланиной Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 11 месяцев 2020 г. в сумме 27851,20 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 11 месяцев 2020 г. в сумме 7232, 32 руб., транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. в сумме 6960 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 40305,84 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 13.03.2009 по 09.11.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и не исполнила возложенную на нее обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год. Кроме того, ФИО1, как собственник автомобиля марки «ДОДЖ RAM VAN», признавалась налогоплательщиком транспортного налога. В сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством, недоимки по налогам не были административным ответчиком уплачены, в связи с чем имеются законные основания для начисления пени.
Представитель административного истца в заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, настаивает на исковых требованиях (л.д. 169).
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, в телефонограмме ходатайствовала об отложении судебного заседания на более поздний срок по состоянию здоровья. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что задолженность по налогам не оплачивала, поскольку не получала уведомления налогового органа. Пояснила, что автомобиль ею был продан по доверенности еще в 2017 году, однако, с регистрационного учета в МРЭО ГИБДД, она его не снимала, ввиду чего, была согласна оплатить транспортный налог.
Кроме того, сообщила что, фактически прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2014 году, но по причине отсутствия денежных средств для погашения задолженности по взносам, исключена из ЕГРИП только в 2020 году. Указала суду, что не имеет возможности погасить имеющуюся задолженность по налогам, поскольку является пенсионером матерью троих детей, муж умер, в связи с чем, считает, что пени с нее взысканию не подлежат. Также полагала, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения с иском в суд по налогам за 2020 год. Сообщила суду о том, что в октябре 2024 года с её расчетного счета списывались денежные средства в счет погашения задолженности.
Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон; ответчиком, заявившем ходатайство об отложении судебного разбирательства, не представлено доказательств уважительности причины неявки в судебное заседание.
Более того, ответчиком ранее давались пояснения в предварительном и судебном заседаниях, представлены письменные возражения на иск (л.д. 159-162).
Выслушав пояснения ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Исходя из положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).
Из материалов административного дела следует, что с 2007 года по настоящее время за ФИО1 на территории Калининградской области зарегистрирован автомобиль марки "ДОДЖ RAM", имеющий государственный регистрационный знак <>, с двигателем мощностью 116 л.с. (л.д. 50, 63-65).
При рассмотрении административного дела суд на основании исследованных письменных доказательств установил, что в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 20.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за период 2019 по 2022 г.г. в размере 1740 руб. по каждому уведомлению, а также выставлены требования об уплате налога № от 15.02.2021, № от 23.12.2021, в соответствии с которыми ФИО1 должна была погасить недоимку по транспортным налогам за период 2019, 2020 г.г., поскольку совокупная обязанность ответчика не превышала 10000 руб., то меры принудительного взыскания по требованию № ранее не применялись.
В установленный административным истцом в вышеуказанных требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате выявленных недоимок.
Кроме того, ФИО1 с 13 марта 2009 г. по 09 ноября 2020 г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекратила только лишь 09.11.2020, как недействующий ИП (л.д. 9-11), несмотря на пояснения о том, что фактически деятельность ею не осуществлялась с 2014 года.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Ввиду неуплаты в добровольном порядке страховых взносов за 2020 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № от 15.02.2021 со сроком исполнения требования до 12.04.2021, в установленные в требовании сроки административный ответчик не исполнил обязанность по оплате недоимки (л.д. 105).
После чего, 07.05.2021 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 110-111), определением мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области в принятии такого заявления было отказано 10.08.2021 (л.д. 143).
Поскольку сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов, то при переходе на ЕНС налоговым органом передана задолженность по налогам на общую сумму 105840,71 руб., что подтверждается письменными пояснениями административного истца (л.д. 95, оборот сторона).
15.09.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено почтовым отправление налоговое требование № по состоянию на 08.07.2023 сроком исполнения до 28.11.2023, которое административным ответчиком было получено 22.09.2023, что также не оспаривается ответчиком, однако, исполнено не было (л.д. 51, 52).
По заявлению налогового органа 24.05.2024 мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по делу № 2а-1538/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в общей сумме 8700 руб., недоимки по страховым взносам ОМС за 11 месяцев 2020 года в размере 7232 руб., недоимки по страховым взносам ОПС за 11 месяцев 2020 года в размере 27851,20 руб., пени в сумме 40305,84 руб., а также государственной пошлины в размере 1361,34 руб. (л.д. 141), который был отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 01.11.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.
Таким образом, на момент обращения административного истца к мировому судье им своевременно были приняты меры принудительного взыскания вышеуказанных задолженностей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Соответственно, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.
В Балтийский городской суд Калининградской области административный иск был направлен через официальный сайт суда в сети "Интернет" в электронном виде 11.03.2025 (л.д. 54), то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу ч. 31 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом вышеизложенного, суд находит доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения суд о взыскании недоимок по налогам, несостоятельными.
В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Административным истцом заявлены ко взысканию пени в сумме 40305,84 руб., из которых пени в размере 31884,03 руб. образовались за период до 01.01.2023, пени в размере 4467,82 руб. за период с 01.01.2023 по 08.07.2023 (требование №), а также налоговым органом списаны пени в сумме 2370,94 руб.
Задолженность по недоимкам административным ответчиком до настоящего времени не погашена, более того, в судебном заседании ответчиком данное обстоятельство не оспаривалось, со ссылкой на наличие тяжелого материального положения и пенсионного возраста.
Ответчиком также не оспаривалось то обстоятельство, что до настоящего времени автомобиль марки «ДОДЖ RAM», имеющий <>, проданный по доверенности, не снят с регистрационного учета и принадлежит ей (ФИО1).
Проведенная судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что общий размер взыскиваемой задолженности по налогам и пеням определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.
Каких-либо счетных ошибок при исчислении задолженности по налогам и пеням судом не выявлено.
Правильность расчета взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опровергла.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <> зарегистрированной по адресу: <>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области 82349 (восемьдесят две тысячи триста сорок девять) рублей 36 копеек, из которых: 27851,20 руб. – страховые взносы на ОПС за 2020 год, 7232,32 руб. – страховые взносы на ОМС за 2020 год, 6960 руб. – транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., 40305,84 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Взыскать с ФИО1 <> в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 09.06.2025.
Судья М.К. Горенко