Решение по делу № 2А-3928/2024 от 04.07.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

УИД 76RS0024-01-2024-005186-24

Дело № 2а-713/2025

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2025 года город Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе суда председательствующего Ивахненко Л.А., при секретаре Фенютиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № НОМЕР по Ярославской области к ФИО10 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № НОМЕР по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО11 о взыскании задолженности по налогам, с учетом уточнения заявленных требований в редакции от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., просит взыскать с ответчика:

транспортный налог за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб.,

налог на имущество физ.лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб.,

налог на доходы физ.лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб.,

штрафы за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб.,

штрафы за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ-1352,81 руб.,

пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

Заявленные требования мотивирует тем, что, исходя из представленных Управлением Росреестра по Ярославской областисведений о совершении ФИО12. сделки по продаже недвижимого имущества, инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год, подлежащего уплате в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества.

С учётом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме <данные изъяты> руб., налоговая база составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. -<данные изъяты> руб.).

Сумма налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>. * <данные изъяты> %).

Таким образом, по данным налогового органа, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, составляет <данные изъяты> рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. На момент составления акта налог не уплачен.

При привлечении к налоговой ответственности налоговый орган в рамках конкретного дела учитывает все обстоятельства, которые повлияли на характер и степень тяжести допущенного правонарушения, всесторонне и полно изучаются материалы налоговой проверки, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов (п.8 ст. 101 НК РФ).

На основании п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций в порядке, установленном ст.114 НК РФ.

Инспекцией принято решение учесть следующие смягчающие ответственность обстоятельства в совершении налогового правонарушения:

- несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершениеправонарушения, совершение правонарушения впервые);

совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (ошибочное толкование норм налогового законодательства);

тяжелое материальное положение физического лица (кредит).

С учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств и всоответствии со ст. 112 НК РФ, ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций снижен в <данные изъяты>, и составил:

Расчет штрафной санкции по п. 1 ст.119 НК РФ: <данные изъяты> руб.* <данные изъяты>%: <данные изъяты>= <данные изъяты> руб.

Расчет штрафной санкции по п, 1 ст. 122 НК РФ: <данные изъяты> руб. *<данные изъяты>%: <данные изъяты>= <данные изъяты> руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.№НОМЕР решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. изменено, сумма налога на доходы физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год, подлежащая уплате налогоплательщиком в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, уменьшена, сумма НДФЛ за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год, подлежащая уплате Заявителем в бюджет, подлежала перерасчету.

Налоговая база по НДФЛ за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год составит <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. -<данные изъяты> руб.), сумма НДФЛ, подлежащая уплате за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. * <данные изъяты> процентов).Таким образом, НДФЛ уменьшен на <данные изъяты> рублей (<данные изъяты><данные изъяты>).

С учетом изложенного, актуальный размер налоговых санкций составил:

Штраф по п. 1 ст.119 НК РФ: <данные изъяты> руб.* <данные изъяты>%: <данные изъяты>= <данные изъяты> руб.

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ: <данные изъяты> руб. *<данные изъяты>%: <данные изъяты>= <данные изъяты> руб.

На дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере -<данные изъяты> руб., включающее:

Налог на доходы физических лиц в размере -<данные изъяты> руб. за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год;

Штрафы за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Штрафы за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Пени в размере <данные изъяты>. по стоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

Определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. судебный приказ НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причины причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом..

Определение об отмене судебного приказа от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, вступило в законную силу ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. поступило в адрес инспекции ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. №НОМЕР.

В ходе рассмотрения спору по существу от ответчика ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на Единый налоговый счет ФИО13. поступил платеж в размере <данные изъяты>,который пошел в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФпошла в счет погашения задолженности налога на доходы физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб. За взыскиваемый период, произведенная сумма, частично погасила налога на доходы физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № НОМЕР по Ярославской области не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании ответчик ФИО14 исковые требования признал в части суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год в сумме <данные изъяты> руб., в остальной части исковые требования не признал, пояснил суду, что фактически объект недвижимости является наследственным имуществом, сделка совершалась в целях улучшения жилищных условий матери ответчика и никакой материальной выгоды им получено не было, налог на транспортное средство уплачен.

Иные лица, участвующие в деле, явку не обеспечили, ходатайств, заявлений суду не представили.

Суд определил рассмотреть заявленные требования при имеющейся явке.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав.

В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

На основании статьи 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

В силу пункта 7 статьи 408 Кодекса в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства.

Статьями 408 и 409 Кодекса предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода. Уплата налога производится налогоплательщиком также по истечении налогового периода на основании налогового уведомления, направляемого ему налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году его направления (пункт 3 статьи 409 Кодекса).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 208 и 209 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Судом проанализована архивные копии реестровых дел в отношении спорного имущества, установлено, что собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>, являлась ФИО15 (документы-основание: договор купли-продажи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА; вид права: собственность). Данный факт подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, I данное Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра н картографии по Яррславской области (в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года сделана запись регистрации № НОМЕР).

Согласно договору купли-продажи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года ФИО16. и ФИО17 (Продавцы) продали:

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, принадлежащей ФИО18. на основании договора купли-продажи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (запись регистрации № НОМЕР);

<данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу <адрес>, принадлежащей ФИО19. на основании свидетельства о праве на наследство по закону (в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года сделана запись регистрации № НОМЕР

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу <адрес>, принадлежащей ФИО20 на основании свидетельства о праве на наследство по закону (в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года сделана запись регистрации № НОМЕР), а ФИО21. купила квартиру, расположенную по адресу <адрес> (стоимость квартиры <данные изъяты> руб.).

- <данные изъяты> доли спорной квартиры находилась в собственности Продавца (ФИО22 менее <данные изъяты> лет (дата регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. дата окончания регистрации права-ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.).

В соответствии с п. <данные изъяты> договора купли-продажи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года ФИО23 и ФИО24 (Продавцы) продали <данные изъяты> доли и <данные изъяты> долю в праве долевой собственности квартиры, расположенной по адресу <адрес>, а ФИО25. (Покупатель) купила однокомнатную квартиру № <адрес>.

Таким образом, собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес> являлась ФИО26., а не ФИО27 (наследник), следовательно, ФИО28. не имеет право на уменьшение дохода от продажи имущества на расходы наследодателя, понесенные на его приобретение.

Налогоплательщиком документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры, расположенной по адресу <адрес> в Инспекцию не представлены.

С учетом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), налоговая база составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> Сумма налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> %). Таким образом, по данным налогового органа, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, составляет <данные изъяты> рублей.

При этом налоговым органом при проверке начисления штрафных санкций правомерно было учтено, что, согласно договору купли-продажи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, заключенному между ФИО29, ФИО30 и ФИО31. приобрела в собственность квартиру, расположенную го адресу: <адрес>, за <данные изъяты> рублей, которые уплачены полностью на момент подписания договора (пункт <данные изъяты> договора). Как следует из сведений, имеющихся в деле, на момент покупки вышеуказанной квартиры, ФИО32. находилась в зарегистрированном браке с ФИО33.

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса и пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении, следовательно, оба супруга считаются участвующими в расходах на его приобретение.

Поскольку вышеуказанное имущество было приобретено в период брака за счет общего имущества супругов, при определении налоговой базы по НДФЛ при продаже такого имущества наследник имеет право уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, независимо от того, кем из супругов были внесены денежные средства.

Таким образом, учитывая положения абзаца 19 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, ФИО34 имеет право на уменьшение дохода от продажи имущества (<данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности) на расходы наследодателя (ФИО35), понесенные им на его приобретение, то есть в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) (пропорционально доле в праве собственности на имущество).

При этом размер имущественного вычета, предоставленного налоговым органом (<данные изъяты> руб.) меньше понесенных наследодателем (ФИО36) расходов на приобретение вышеуказанной квартиры (<данные изъяты> рублей), что ухудшает положение Налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, сумма НДФЛ за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год, подлежащая уплате Заявителем в бюджет, подлежит перерасчету.

Налоговая база по НДФЛ за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год составит <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. -<данные изъяты> руб.), сумма НДФЛ, подлежащая уплате за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> 13 процентов).

Таким образом, НДФЛ уменьшены на <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

Судом проведена по заявлению ответчика проверка зачисления поступившего платежа в уплату задолженности по налогам на сумму <данные изъяты> руб.,от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Сумма, уплаченная платежом в размере <данные изъяты> руб., пошла в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб. Таким образом, настоящее административное исковое заявление было составлено с учетом платежа от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., произведенного налогоплательщиком. Всего начислено налога на доходы за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год- <данные изъяты> руб., в иске налог на доходы заявлен в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в статье 75 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты> рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Между тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. судебный приказ №НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, исковое заявление предъявлено в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., в пределах установленного законом срока.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № НОМЕР по Ярославской области НОМЕР к ФИО37, ИНН НОМЕР о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО38 в доход Межрайонной ИФНС России № НОМЕР по Ярославской области транспортный налог за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год - <данные изъяты> руб., штрафы за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб., штрафы за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ-<данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

Взыскать с ФИО39 в бюджет госпошлину в сумме ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Л.А. Ивахненко