24RS0032-01-2023-001067-49
Дело №2а-2529/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Красноярск 27 ноября 2023 года
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Бойко И.А.,
при секретаре Корчинской Я.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-2529/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени.
Требования мотивированы тем, что в период с 30.07.2010г. по 11.11.2020 год ФИО1 зарегистрирована в качестве самозанятого, является плательщиком налога на профессиональный доход. В январе – феврале 2020 года ФИО1 оказала услуги юридическому лицу ООО «ВоркВэй» и физическому лицу. Также, ФИО1 не уплачены своевременно страховые взносы на ОПС, ОМС за 2017-2020 годы. Касательно налога на имущество физических лиц, ФИО1, после судебного приказа, вынесенного судом от 08.04.2022 №2А-360/59/2022 недоимки по налогу на профессиональный доход, по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на ОПС в ПфРФ, ОМС в ПфРФ уплачены в полном объеме не были.
В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ходатайствовал о проведении заседания в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной корреспонденции по известному суду адресу, в судебное заседание не явилась, причины неявки суду не сообщила, с ходатайствами об отложении дела не обращалась. Доказательств, подтверждающих уважительность неявки, суду не представила. Возражений против рассмотрения дела в упрощенном (письменном) производстве в суд не направила.
На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 18 НК РФспециальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
П.2 ст.18 НК РФ, К специальным налоговым режимам относятся:
6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
В соответствии со ст.4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ст. 6 ФЗ №422 от 27.11.2018, 1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Ст. 8 ФЗ №422 - 1. налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно ст. 9 ФЗ 422, Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
Ст. 10 ФЗ №422 - Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
ФИО1 с 2010 года по 2020 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, налог на профессиональный доход за 2020 год по сроку уплаты 25.03.2021 составил 742,40 рубля.
На сумму задолженности по сроку уплаты 25.03.2021 начислены пени за период с 26.03.2021 по 25.04.2021 – 3,45 рублей.
На сумму задолженности по сроку уплаты 25.03.2021 начислены пени за период 26.04.2021 по 14.06.2021 – 6,19 рублей.
На сумму задолженности по сроку уплаты 25.03.2021 начислены пени за период 15.06.2021 по 16.06.2021 – 0,14 рублей.
Вышеуказанные суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком не уплачены.
Согласно п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
ч. 1ст. 432 НК РФ, 1. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
П. 5 ст. 430 НК РФ, Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
ФИО1 не уплачены своевременно страховые взносы на ОПС, ОМС за 2017 – 2020 годы.
В соответствии со ст.75 НК РФ, Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, таким образом, ФИО1 на задолженность по страховым взносам на ОПС,ОМС за 2017-2020 годы начислены пени в размере 16 839,29 рублей.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст 408 НК РФ, Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ч.1 ст. 409 НК РФ, Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом ст. 52 НК РФ, налоговым органом в налоговом уведомлении №58141183 от 24.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 исчислена сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 140,00 рублей, за 2018 год – 121,00 рублей.
В соответствии со ст.75 НК РФ, 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, что составило за 2018 – 2019 годы 24,26 рублей и 8,88 рублей соответственно.
Вышеуказанные суммы пени ответчиком не уплачены.
Поскольку в добровольном порядке требования об уплате № 72337, 46225 не были исполнены в указанные сроки, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 08.04.2022 №2А-360/59/2022, который впоследствии был обжалован и отменен.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 46, 157, 194, 198, 199 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за 2020 год в размере 742,00 рублей, сумма пени по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты – 25.03.2021 – 9,78 рублей, сумма пени по имущественному налогу со сроком уплаты – 03.12.2018 год – 24,26 рублей, сумма пени по имущественному налогу со сроком уплаты – 02.12.2019 – 8,88 рублей, пени начислены по страховым взносам на ОПС в ПфРФ на задолженность за период с 28.01.2019 по 19.01.2021 – 3 256,59 рублей; пени начислены по страховым взносам на ОПС в ПфРФ на задолженность в период с 28.01.2019 по 02.11.2021 – 4 803,94 рубля; пени начислены по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на задолженность за период с 13.01.2020 по 19.12.2021 – 3 652,71 рублей; пени начислены по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на задолженность за период с 13.01.2021 по 19.12.2021 – 1 816,45 рублей; пени начислены по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на задолженность за период с 01.01.2019 по 09.01.2019 – 54,41 рубле; пени начислены по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на задолженность за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 – 232,24 рублей; пени начислены по страховым взносам на ОМС в ПФ РФ на задолженность за период с 28.01.2019 по 14.12.2020 – 635,39 рублей; пени начислены по страховым взносам на ОМС в ПФ РФ на задолженность за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 – 1 017,78 рублей; пени начислены по страховым взносам на ОМС в ПФ РФ на задолженность за период с 13.01.2020 по 19.12.2021 – 838,92 рублей; пени начислены по страховым взносам на ОМС в ПФ РФ на задолженность за период с 27.11.2020 по 19.12.2021 – 471,69 рубля; пени начислены по страховым взносам на ОМС в ПФ РФ на задолженность за период с 01.01.2019 по 09.01.2019 – 10,67 рублей; пени начислены по страховым взносам на ОМС в ПФ РФ на задолженность за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 – 48,50 рублей, всего 17 642,61 рубля
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г.Красноярска.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ, для отмены решения суда.
Председательствующий судья И.А. Бойко