62RS0003-01-2023-002838-76
№ 2а-2769/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 октября 2023 года
Октябрьский районный суд города Рязани
В составе председательствующей судьи – Н.А. Невской
при секретаре судебного заседания – помощнике судьи В.В. Аниськовой,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества, признанного объектом налогообложения.
По сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества: квартира, общей площадью №., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.
Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 469 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены в пени в размере 20 рублей 42 копейки.
В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета, размера и срока уплаты налога, которое было оставлено ФИО1 без исполнения.
Административный истец указывает, что в связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием числящейся за нею задолженности.
В связи с неисполнением требования налогового органа Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> постановлено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в связи с пропуском срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.
Поскольку до настоящего времени требование об уплате налога административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска в суд, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 469 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 42 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судебной повесткой по месту регистрации по адресу: <адрес>, заказное письмо с судебной повесткой возвращено в суд за истечением срока хранения и приобщено к материалам административного дела.
В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, физическое лицо, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником объекта налогообложения: квартира, общей площадью №., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Однако административный ответчик своевременно обязанность по уплате налога не исполнила.
В соответствии с вышеуказанными нормами налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 469 рублей за 2015 год.
Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Порядок направления уведомления об уплате налога административным истцом соблюден, административному ответчику после начисления подлежащего уплате налога на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц, а также срока уплаты. Однако уведомление административным ответчиком ФИО1 оставлено без исполнения.
Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 налог на имущество физических лиц в срок указанный в уведомлениях не уплатила.
Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц, за несвоевременную уплату данного налога, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области административному ответчику ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ административным истцом должнику направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, а также срока уплаты.
Из материалов административного дела усматривается, что до настоящего времени административный ответчик ФИО1 в добровольном порядке требование об уплате налога и пени, не исполнила.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в связи с пропуском взыскателем срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Октябрьский районный суд г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ.
Пунктами 2, 3 ст. 48 НК РФ, частью 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. № 62, разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы ст. 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).
Срок исполнения налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, было подано налоговым органом мировому судье с пропуском предоставленного законом срока.
Вместе с тем, при обращении в суд с настоящим административным иском административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
Проверяя требования истца о восстановлении этого срока, суд считает, что административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока.
Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено, в связи с чем, имеются основания для отказа в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, ст. 290 КАС РФ, судья
решил:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд города Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.А. Невская