Решение по делу № 2А-1652/2025 от 23.12.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-002545-61

Дело № 2а-1652/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 10 декабря 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением (исх. от год) к административному ответчику ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год – 12 381,09 руб., за 2024 год – 11 310,48 руб.; штрафов за налоговые правонарушения в сумме 1250 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ (750 руб. – за 2019 год, 500 руб. – за 2021 год); пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 14 350,62 руб. (1477,31 руб. – начислены до , 12873,31 руб. – начислены за период с по ).

По данному иску определением Советского районного суда от возбуждено административное дело а-1652/2025.

Также налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ( от год) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 997 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13 711 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до , за 2020 год по сроку уплаты в размере 1115,40 руб.; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 25 023,01 руб. (473,95 руб. – начислены до , 25549,06 руб. – начислены за период с по ).

По данному иску определением Советского районного суда от возбуждено административное дело а-1653/2025.

Также налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением (исх. № от год) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 159,96 руб., за 2021 год в сумме 38,59 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2052,32 руб.

По данному иску определением Советского районного суда от возбуждено административное дело а-1654/2025.

Определением Советского районного суда от административные дела № а-1652/2025, 2а-1653/2025, 2а-1654/2025 объединены в одно производство, объединенному административному делу присвоен а-1652/2025 (т. 1 л.д. 219).

В обоснование административных исковых требований налоговым органом в заявлениях указано, что ФИО1 в период с по , с по являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно информационному ресурсу налогового органа ФИО1 своевременно не уплачивались страховые взносы на ОПС в сумме 2983,72 руб. за расчетный период 2020 года (с по ). Также налоговым органом ФИО1 представлена льгота за период с по , в соответствии с которой страховые взносы на ОПС за 2020 год (2983,72 руб.) уменьшены на 1115,4 руб.

Однако, поскольку по состоянию на в ЕГРИП ФИО1 отсутствуют сведения об основном виде экономической деятельности ввиду снятия индивидуального предпринимателя с учета, то ФИО1 не соблюдено условие для получения льготы, в связи с чем уменьшенная сумма страховых взносов на ОПС за период с по в размере 1115,4 руб. подлежит уплате.

Также ФИО1 не уплачивались страховые взносы за период осуществления предпринимательской деятельности за 2023 год в размере 45842 руб., ответчиком совершена уплата единого налогового платежа в размере 33 460,91 руб., в связи с чем остаток задолженности по страховым взносам за период осуществления предпринимательской деятельности за 2023 год составляет 12 381,09 руб.

Также ФИО1 не уплачивались страховые взносы за период осуществления предпринимательской деятельности за 2024 год (за период с по ) в размере 11 310 руб.

Кроме того, в нарушение п. 3 ст. 346.23 НК РФ индивидуальным предпринимателем ФИО2 первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год была предоставлена , т.е. с нарушением установленного срока ( ).

Сумма налога к уплате по декларации составила 0,00 рублей.

Тем самым ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением налогового органа от № ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Также, в нарушение п. 3 ст. 346.23 НК РФ индивидуальным предпринимателем ФИО2 первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год была предоставлена , т.е. с нарушением установленного срока ( ).

Сумма налога к уплате по декларации составила 0,00 рублей.

По решению налогового органа № от о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 500 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ответчик является собственником следующих транспортных средств:

автомобиль грузовой – ГАЗ Gazelle Next, г.р.з Р812ЕА68, мощность двигателя - 149,60, дата возникновения собственности – , дата отчуждения собственности – ;

автомобиль грузовой – ГАЗ 2705, г.р.з. Р813ОХ68, мощность двигателя – 106,80, дата возникновения собственности – .

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 5984 руб. (ГАЗ Gazelle Next, г.р.з Р812ЕА68), отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее .

Транспортный налог за 2022 год оплачен .

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 977 руб. (ГАЗ Gazelle Next, г.р.з Р812ЕА68), отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее .

В установленный срок транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объекта недвижимости – жилой дом с КН 68:29:0308026:158, расположенный по адресу: , площадь объекта – 425,70 кв.м, размер доли в праве – 0.60, дата возникновения права собственности – .

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8563 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее .

Ответчиком оплачен единый налоговый платеж в размере 6510,68 руб., в связи с чем остаток задолженности по налогу на имущество за 2021 год составляет 2052,32 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 18004 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее .

Налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен .

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13711 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее .

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности следующие земельные участки:

земельный участок для ИЖС с КН , расположенный по адресу: , площадь объекта - 590 кв.м, размер доли в праве – 0.60, дата возникновения права собственности – ;

земельный участок для ИЖС с КН , расположенный по адресу: , ул. им. Павла Кудрявцева, 45, площадь объекта – 750 кв.м, размер доли в праве – 0.20, дата возникновения права собственности – , дата отчуждения собственности – .

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 161 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее .

Ответчиком уплачен единый налоговый платеж в сумме 1,04 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 159,96 руб.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 161 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее .

Ответчиком оплачен единый налоговый платеж в размере 122,41 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 38,59 руб.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 107 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее .

Земельный налог за 2022 год оплачен в полном объеме .

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога налоговым органом налогоплательщику ФИО1 согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) начислены пени в сумме 6,77 руб. за период с по на недоимку в размере 161 руб. за 2020 год.

За несвоевременную уплату земельного налога на недоимку в размере 161 руб. за 2021 год начислены пени в сумме 1,21 руб. за период с по .

За несвоевременную уплату налога на имущество в размере 8536 руб. за 2021 год начислены пени в сумме 64,22 руб. за период с по .

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 111,03 руб. за 2019 год начислены пени в сумме 0,25 руб. за период с по (оплачено ).

За несвоевременную уплату страховых взносов за период за 2020 год (с по ) по сроку уплаты до плательщику на недоимку 1115,40 руб. начислены пени в сумме 473,95 руб. за период с по .

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8426 руб. за 2021 год начислены пени в сумме 290,57 руб. за период с по (оплачено ).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 32448 руб. за 2021 год начислены пени в сумме 1114,29 руб. за период с по (оплачено ).

К задолженности, образованной до налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:

судебный приказ а-229/2024 от , который отменен , после чего налоговым органом в Советский районный суд направлено административное исковое заявление о взыскании задолженности,

судебный приказ а-1777/2024 от , который отменен , после налоговым органом в Советский районный суд направлено административное исковое заявление о взыскании задолженности.

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8885,01 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в сумме 161 руб., за 2021 год в сумме 161 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8563 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 0,01 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС:

начислены страховые взносы на ОПС за 2020 год по сроку уплаты в сумме 1115,4 руб.

начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты в сумме 34445 руб.,

начислены страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты в сумме 8766 руб.,

начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты в сумме 18004 руб.,

начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты в сумме 5984 руб.,

земельный налог за 2022 год по сроку уплаты в сумме 107 руб.,

начислены страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты в сумме 45842 руб.,

начислены страховые взносы за 2024 год по сроку уплаты в сумме 11310,48 руб.,

начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты в сумме 997 руб.,

начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты в сумме 13711 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) на отрицательное сальдо ЕНС за период с по налоговым органом налогоплательщику начислены пени в общем размере 12 873,31 руб.

По состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 14350,62 руб. (пени до ) + 12873,31 руб. (пени с по ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) на отрицательное сальдо ЕНС за период с по налоговым органом налогоплательщику начислены пени в общем размере 24 549,06 руб.

По состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 25 023,01 руб. (473,95 руб. (пени до ) + 24 549,06 (пени с по ) (т. 1 л.д. 4-8, 92-96, 166-169).

На основании указанных обстоятельств административный истец (с учетом заявления от об уточнении требований) просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 80 088 руб. 60 коп. (т. 2 л.д. 1-3), в том числе:

по страховым взносам по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год – 12 381,09 руб., за 2024 год – 11 310,48 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения в сумме 1250 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ (750 руб. – за 2019 год, 500 руб. – за 2021 год);

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 14 350,62 руб.

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 997 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13 711 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1065,40 руб. по сроку уплаты ;

пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 25 023,01 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом по адресу регистрации (г. ), откуда почтовое отправление с судебным извещением возвращено по истечении срока хранения.

Ходатайств об отложении судебного заседания, возражений на административные исковые требования от ответчика в материалы дела не поступало.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, которые надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрении дела, явка представителя административного истца в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Рассматривая по существу административные исковые требования налогового органа, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. от № 69-З «О транспортном налоге в ».

от № 69-З «О транспортном налоге в » на территории введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является (являлась) собственником следующих транспортных средств (т. 1 л.д. 16, т. 2 л.д. 6):

1) автомобиль грузовой – ГАЗ , мощность двигателя - , дата возникновения права собственности на основании договора лизинга – (собственником (лизингодателем) данного автомобиля являлся АО ), дата отчуждения собственности – ;

2) автомобиль грузовой – ГАЗ , мощность двигателя – дата возникновения собственности – .

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 5984 руб. ( ), отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено год (л.д. 187, 188).

Транспортный налог за 2022 год оплачен .

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 977 руб. ( ), отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено год (л.д. 111, 112).

В установленный срок транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Также, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объекта недвижимости – жилой дом с КН , расположенный по адресу: , площадь объекта – 425,70 кв.м, размер доли в праве – 0.60, дата возникновения права собственности – (т. 1 л.д. 108-109,.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8563 руб. (жилой дом по адресу: ), отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее , которое направлено налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика, где получено (т. 1 л.д. 185, 186).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 18 004 руб. (жилой дом по адресу: ), отраженный в налоговом уведомлении от по сроку уплаты не позднее , которое направлено налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика, где получено (т. 1 л.д. 187, 188).

Налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен .

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13 711 руб. (жилой дом по адресу: ), отраженный в налоговом уведомлении от по сроку уплаты не позднее , которое направлено налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика, где получено (т. 1 л.д. 111,112).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

земельный участок для ИЖС с КН , расположенный по адресу: г. , площадь объекта – 750 кв.м, размер доли в праве – 0.20, дата возникновения права собственности – , дата отчуждения собственности – .

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 161 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 183, 184).

Ответчиком уплачен единый налоговый платеж в сумме 1,04 руб., таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 159,96 руб.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 161 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 185, 186).

Ответчиком оплачен единый налоговый платеж в размере 122,41 руб., таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 38,59 руб.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 107 руб., отраженный в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты не позднее , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 187, 188).

Земельный налог за 2022 год оплачен в полном объеме .

Кроме того, в период с по , с по ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 102-106)

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, который обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в зависимости от дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики – индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 06.08.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» статья 430 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях РФ экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли РФ экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Такой порядок установлен пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 года № 409 (в ред. от 07.11.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», в соответствии с которым осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

Перечень отраслей РФ экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новое коронавирусной инфекции утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от .

За период 2020 года (с по ) ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в размере 2983,72 руб.:

32448 руб. / 12 месяцев = 2704 руб. (за 1 месяц),

2446,16 руб. /29 х 3 = 279,724138 (за 3 месяца),

Всего: 2983,72 руб.

Налоговым органом ФИО1 была представлена налоговая льгота за период с по и уменьшены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 1115,40 руб. (2983,72 руб. – 1115,40 руб. = 1868,32 руб.):

20318 руб. / 12 месяцев = 1693,1666 руб. (за 1 месяц)

1693,1666 руб. / 29 х 3 = 175,155 руб. (за 3 месяца),

Всего: 1868,32 руб. (оплачено ).

Между тем, налоговым органом установлено, что по состоянию на в ЕГРИП ФИО1 отсутствуют сведения об основном виде экономической деятельности ввиду снятия ИП с учета. Таким образом, ФИО1 не соблюдено условие получения льготы (1115,40 руб.), в связи с чем уменьшенная сумма страховых взносов на ОПС за период с по в размере 1115,40 руб. подлежит уплате (т. 2 л.д. 11-12).

Кроме того, ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 45842 рублей по сроку уплаты не позднее .

ответчиком совершен единый налоговый платеж в размере 33 460,91 руб.

Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам за 2023 год составляет 12 381,09 руб. (т. 2 л.д. 20).

Также, ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2024 год (за период с по ) по сроку уплаты в сумме 11 310 руб. (8250 руб. + 3060 руб.):

49500 руб. / 12 месяцев х 2 месяца = 8250 руб.,

49500 руб. / 12 месяцев / 31 дней х 23 дня = 3060 руб. (т. 2 л.д. 2).

Согласно ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ч. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В нарушение п. 3 ст. 346.23 НК РФ индивидуальным предпринимателем ФИО2 первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год была предоставлена , т.е. с нарушением установленного срока ( ).

Сумма налога к уплате по декларации составила 0,00 рублей.

Тем самым ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением ИФНС по от № ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общем размере 1 000 рублей (т. 1 л.д. 45-47).

ФИО1 совершена оплата штрафа в размере 250 руб.

Таким образом, остаток задолженности по решению налогового органа № от о привлечении к налоговой ответственности составляет 750 рублей.

Сумма налога к уплате по декларации составила 0,00 рублей.

По решению УФНС по № от ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, ей назначен штраф в размере 500 рублей (т. 1 л.д. 48-50).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год в сумме 161 руб. налоговым органом налогоплательщику ФИО1 на основании п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) начислены пени в сумме 6,77 руб. за период с по .

За несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 161 руб. начислены пени в сумме 1,21 руб. за период с по (т. 1 л.д. 27).

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 8536 руб. начислены пени в сумме 64,22 руб. за период с по (т. 1 л.д. 28).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год в размере 111,03 руб. (оплачено ) начислены пени в сумме 0,25 руб. за период с по (т. 1 л.д. 25).

За несвоевременную уплату страховых взносов за период за 2020 год (с по ) по сроку уплаты до плательщику на недоимку 1115,40 руб. начислены пени в сумме 473,95 руб. за период с по (т. 2 л.д. 21 оборот).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год в размере 8426 руб. (оплачено ) начислены пени в сумме 290,57 руб. за период с по (т. 1 л.д. 25).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год в размере 32448 руб. (оплачено ) начислены пени в сумме 1114,29 руб. за период с по (т. 1 л.д. 26).

Таким образом, сумма пени, начисленных за период до , подлежащих взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 1951,26 руб. = 7,98 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2020, 2021) + 64,22 руб. (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021) + 1405,11 (на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 и на ОМС за 2019, 2021) + 473,95 руб. (на недоимку в сумме 1115,40 руб. по страховым взносам на ОПС за 2020).

По состоянию на налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 8885,01 руб., в том числе:

земельный налог за 2020 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты , за 2021 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты ,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8563 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 0,01 руб. по сроку уплаты (т. 1 л.д. 23).

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС (т. 1 л.д. 23-24, 130-131, т. 2 л.д. 15-19):