Решение по делу № 2-802/2025 от 29.03.2023 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени по земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Дело № 2а-802/2023

УИД 39RS0010-01-2023-000262-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2023 г. г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при помощнике судьи Александровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени по земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратился в суд с указанным выше административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что ФИО1 согласно решению № 11 от 24.06.2014 имеет статус адвоката и внесен в реестр адвокатов (регистрационный номер адвоката в реестре № №). По сведениям налогового органа налогоплательщик также является пользователем сервиса «<данные изъяты>.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов за 2020 год у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам, а именно по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 в размере 8 426 рублей и пени в размере 14,32 рублей за неуплату указанной недоимки, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 55,16 рублей.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку с 02.03.2013 за ним зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как по сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за ним зарегистрировано право собственности с 19.08.2014 в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес >, и с 07.02.2019 – в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес >

Налоговый орган должным образом через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1 налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года № № от 01.09.2021, которое административным ответчиком в установленный в нём срок исполнено не было, указанные налоговые платежи были оплачены налогоплательщиком 11.01.2022.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов и начисленных налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в электронном виде направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № от 25.12.2021 и № 517 от 17.01.2022, которые удовлетворены административным ответчиком частично.

Мировой судья первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области по заявлению налогового органа 18.04.2022 вынес судебный приказ № 2а-1423/2022 в отношении ФИО1, который отмене определением указанного мирового судьи от 25.07.2022 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

С учетом изложенного, административный истец просит в судебном порядке взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 14 рублей 32 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 55 рублей 16 копеек, а также пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 рублей 55 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 рублей 07 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0 рублей 94 копейки, а всего взыскать 40 957 рублей 04 копейки.

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела уведомлено надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направило, заявило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, письменные возражения на заявленные административные исковые требования не представил.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-1423/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Часть 4 статьи 397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из требований статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскание пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Согласно части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» с 18.03.2015.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 (№) на основании решения <данные изъяты> имеет статус адвоката и внесен в реестр адвокатов (регистрационный номер адвоката в реестре <данные изъяты>

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку с 02.03.2013 за ним зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как по сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за ним зарегистрировано право собственности с 19.08.2014 в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес >, и с 07.02.2019 – в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес >.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 01.09.2021 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в электронном виде направлено налоговое уведомление № № об уплате в срок до 01.12.2021 начисленных налогов за 2020 год, а именно транспортного налога в размере 2 040 рублей, земельного налога в размере 94 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 417 рублей, которое административным ответчиком в установленный в нём срок исполнено не было.

При этом в связи с неуплатой в установленный срок указанных налоговых платежей, налоговым органом адрес налогоплательщика выставлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 25.12.2021, в соответствии с которым ФИО1 должен был в срок до 10.02.2022 исполнить указанное требование об уплате начисленных налогов за 2020 год, а именно транспортного налога в размере 2 040 рублей и пени в размере 12,07 рублей, земельного налога в размере 94 рубля и пени в размере 0,55 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 417 рублей и пени в размере 2,47 рублей.

Указанные налоговые платежи, за исключением начисленных на недоимку пеней, были оплачены ФИО1 11.01.2022.

Кроме того, налоговым органом выставлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 17.01.2022, в соответствии с которым на ФИО1 в срок до 09.03.2022 надлежало уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 14 рублей 32 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 55 рублей 16 копеек.

При этом из материалов административного дела не следует, что указанные требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнил.

Из материалов дела № 2а-1423/2022 следует, что налоговый орган обратился к мировому судье первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и пени на налогам.

По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей 18.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1423/2022, который определением указанного выше мирового судьи от 25.07.2022 был отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

25.01.2023 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области о взыскании ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, а также пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2020 год поступило в суд.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше страховых взносов и налогов, у него возникла задолженность в спорный период времени, которая не погашена на момент рассмотрения дела, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, правильность расчётов задолженности по налогам административным ответчиком не оспаривались.

На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Достоверных и допустимых доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о том, что сумма недоимки и пени по страховым взносам за 2021 год, а также пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2020 год правомерно определена административным истцом, с учётом, в том числе периода их образования, что соответствует положениям налогового законодательства, действующего в Российской Федерации.

Каких-либо оснований сомневаться в правильности расчета недоимки по страховым взносам и пени у суда не имеется.

Убедительных и достоверных доказательств, подтверждающих уплату в спорный период страховых взносов, пени административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, и в материалах дела не содержится.

Таким образом, суд находит заявленные административным истцом административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, а соответственно с ФИО2 подлежит взысканию в судебном порядке недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 14 рублей 32 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 55 рублей 16 копеек, а также пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 рублей 55 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 рублей 07 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0 рублей 94 копейки, а всего взыскать 40 957 рублей 04 копейки.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 428 рублей 71 копейка.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени по земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2020 год – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №), <адрес > года рождения, уроженца <адрес >, зарегистрированного по адресу: <адрес >, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 14 рублей 32 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 55 рублей 16 копеек, а также пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 рублей 55 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 рублей 07 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0 рублей 94 копейки, а всего взыскать 40 957 рублей 04 копейки (сорок тысяч девятьсот пятьдесят семь рублей четыре копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 428 рублей 71 копейка (одна тысяча четыреста двадцать восемь рублей семьдесят одна копейка).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 апреля 2023 года.

Судья И.В. Чулкова