Решение по делу № 2А-5183/2022 от 26.12.2022 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего – судьи Фрейдмана К.Ф.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело<Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-02(производство <Номер обезличен>а-5183/2022) по административному исковому заявлениюМИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,транспортному налогу за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>(далее также – Инспекция, Налоговая инспекция, административный истец) обратилась в Свердловский районный суд<адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 (далее также – налогоплательщик, административный ответчик)о взыскании задолженности:по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 660 рублей, пени в размере 48,94 рублей; по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 2,64 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2,71 рублей. В обоснование иска указано следующее.

ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика.

За административным ответчиком в 2020 году числилось зарегистрированным транспортное средство:

BMW, г/н <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

Размер транспортного налога за указанный автомобиль в 2020 году составил 9 660 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Размер пени за неуплату транспортного налога за 2020 год составил 48,94 рублей.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2020 и пени налогоплательщиком не погашена.

ФИО1 в 2020 году имел также в собственности:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

Размер налога на имущество физических лиц за 2020 год составил 1 рубль, до настоящего времени не оплачен.

Также ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками:

- кадастровый <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время);

- кадастровый <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

Таким образом, за 2020 год срок уплаты не позднее <Дата обезличена>. Земельный налог за 2018-2020 годы ответчиком не уплачен, либо уплачен несвоевременно. В связи с чем начислены пени: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1,82 рублей (ОКТМО 25701000) за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0,89 рублей (ОКТМО 25701000) за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5,30 рублей (ОКТМО 25612416)за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, оплачен в полном объеме <Дата обезличена>; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 2,64 рублей (ОКТМО 25612416) за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год.

ФИО1 в указанный период обязанность по уплате земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы не исполнил. Налоговым органом в его адрес направлены требования от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен>г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности от <Дата обезличена> по административному делу <Номер обезличен>а-1086/2022 отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Между тем, до настоящего времени задолженность по налогам и пени в общем размере 9715,29 рублей ФИО1 не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика по представленным административным истцом доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, возложены на Федеральную налоговую службу.

На основании пунктов 1,3, 5 Положения об Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, утвержденного ФНС России <Дата обезличена>, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее по тексту– Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее по тексту– ФНС России) в <адрес обезличен> и входит в единую централизованную систему налоговых органов, является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов,

Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.

Положениями ст.19НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

- в отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, налоговая ставка определена в размере 35,0 рублей.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, налоговая ставка установлена в размере 46 рублей.

В судебном заседании из представленных Инспекцией сведений об имуществе налогоплательщика, а также из карточки учета транспортного средства установлено, что ФИО1 в налоговый период 2020 года являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России было зарегистрировано транспортное средство:BMW, г/н <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), в связи с чем он обязан был уплатить транспортный налог за 2020 год, исходя из расчета: (210 х 46,0 х 12/12), где 210 л.с. – налоговая база (мощность двигателя), 46,0 – налоговая ставка.

Данные расчёты административным ответчиком не оспорены, суд, проверив расчёты, находит их арифметически верными, рассчитанными в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

Из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика-физического лицау ФИО1 в собственности в 2020 году находились следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ,физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Решением Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» (в редакции, действующей в 2019 году), ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1 %.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Расчет налога на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время) составляет: 6 440 рублей (налоговая база) х 1/5 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) = 1 рубль.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ).

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками – физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от <Дата обезличена> № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов – физических лиц.

Согласно Приказу от <Дата обезличена>№ ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о необходимости уплаты транспортного налога в размере 9660 рублей, налога на имущество в размере 1 рубль не позднее <Дата обезличена>.

Направление указанного уведомления в адрес ответчика подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 в установленный срок Инспекцией начислены:пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 48,94 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки.

Так как в установленный законом и налоговом уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <Дата обезличена> – в срок до <Дата обезличена>.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Направление указанного требования в адрес ответчика подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, и не было опровергнуто административным ответчикомФИО1, в установленный срок требованиеналогового органа об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9 660 рублей, пени по транспортному налогу в размере 48,94 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 1 рубль, до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали два земельных участка: кадастровый <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время); кадастровый <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

Задолженность по земельному налогу за 2016, 2018 годы взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа <Номер обезличен>а-1086/2022 от <Дата обезличена>.

В соответствии с пунктами 1-6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В связи с неуплатой пени по земельному налогу за 2016 год налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате пени по земельному налогу за 2016 год, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена> (л.д.13-14, 51).

Неуплата административным ответчиком пени по земельному налогу за 2016 год в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой пени по земельному налогу за 2018-2020 годы налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате пени по земельному налогу, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неуплата административным ответчиком недоимки и пени в сроки, указанные в требованиях об уплате налогов, пени, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Представленный административным истцом расчёт задолженности налогоплательщика является арифметически верным, произведённым исходя из требований законодательства.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержания приведенных выше норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требования об уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени Инспекция <Дата обезличена> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> <Дата обезличена> отменен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен>а-1086/2022 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, иным обязательным платежам. Данные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела копией определения об отмене судебного приказа по административному делу <Номер обезличен>а-1086/2022от <Дата обезличена>.

Согласно материалам дела исковое заявление к ФИО1 было подано инспекцией в Свердловский районный суд <адрес обезличен> <Дата обезличена>, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 660 рублей, пени в размере 48,94 рублей; по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 2,64 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2,71 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по налогу, пени с административного ответчика ФИО1 в соответствии спп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требованияМИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,транспортному налогу за 2020 год, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт: серия <Номер обезличен> <Номер обезличен>, выдан <Дата обезличена> ОУФМС России по <адрес обезличен> в <адрес обезличен>, зарегистрированного: <адрес обезличен>) в пользу МИФНС России<Номер обезличен> по <адрес обезличен>задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 660 рублей, пени в размере 48,94 рублей; по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 2,64 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2,71 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: К.Ф. Фрейдман

Решение судом принято в окончательной форме <Дата обезличена>.