Решение по делу № 2А-2420/2023 от 06.07.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов и пени, задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени.

Дело № 2а-2420/2023

36RS0005-01-2023-002342-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов и пени, задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени,

УСТАНОВИЛ:

14 июня 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов: налог за 2016 г. -в размере 143 руб., за 2017 г.- в размере 285 руб., за 2018 г.- в размере 314 руб., за 2019 г. -в размере 345 руб. и пени в сумме 75,36 руб. за период с 01 июля 2018 по 15 ноября 2018 г., с 01 июля 2019 по 04 июля 2019 г., с 03 декабря 2019 по 08 января 2020 г., с 16 ноября 2018 по 24 июня 2020 г., с 05 июля 2019 по 24 июня 2020 г., с 10 января 2020 по 24 июня 2020 г., с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г., с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г., с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г.; задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. -в размере 353 руб., за 2019 г. -в размере 96235 руб. и пени в сумме 221,83 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г., с 18 декабря 2019 по 13 сентября 2020 г.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. -в размере 2719 руб. и пени в сумме 5,78 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г., а всего на общую сумму 100696,97 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество – иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, за которое административный ответчик был обязан уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г.- в размере 143 руб., за 2017 г. -в размере 285 руб., за 2018 г. -в размере 314 руб., за 2019 г. -в размере 345 руб. В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени: в сумме 4,84 руб. за период с 01 июля 2018 по 15 ноября 2018 г. на задолженность 2016 г. в размере 143 руб.; в сумме 0,28 руб. за период с 01 июля 2019 по 04 июля 2019 г. на задолженность 2017 г. в размере 285 руб.; в сумме 2,45 руб. за период с 03 декабря 2019 по 08 января 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 314 руб.; в сумме 19,34 руб. за период с 16 ноября 2018 по 24 июня 2020 г. на задолженность 2016 г. в размере 143 руб.; в сумме 21,67 руб. за период с 05 июля 2019 по 24 июня 2020 г. на задолженность 2017 г. в размере 285 руб.; в сумме 10,29 руб. за период с 10 января 2020 по 24 июня 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 314 руб.; в сумме 3,04 руб. за период с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г. на задолженность 2016 г. в размере 143 руб.; в сумме 6,05 руб. за период с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г. на задолженность 2017 г. в размере 285 руб.; в сумме 6,67 руб. за период с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 314 руб.; в сумме 0,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 345 руб.

Кроме того, в собственности административного ответчика находятся транспортные средства: №, за которые ФИО1 был обязан к уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 353 руб., а также за 2019 г.- в размере 96235 руб. (3600 руб. за №, 42900 руб. за №, 5600 руб. за №, 5600 руб. за №, 4960 руб. за №, 33575 руб. за № 1500). В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени: в размере 204,50 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г. на задолженность 2019 г. в размере 96235 руб.; в сумме 17,33 руб. за период с 18 декабря 2019 по 13 сентября 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 353 руб.

Так же, в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за которой административному ответчику был начислен земельный налог за 2019 г. в размере 2719 руб., в связи с неуплатой которого, в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени в размере 5,78 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г.на задолженность 2019 г. в размере 2719 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: №23562 по состоянию на 16 ноября 2018 г., №16792 по состоянию на 05 июля 2019 г., №690 по состоянию на 09 января 2020 г., №21714 по состоянию на 25 июня 2020 г., №32732 по состоянию на 14 января 2020 г., №39828 по состоянию на 20 ноября 2020 г., №38649 по состоянию на 17 декабря 2020 г., которое не исполнены до настоящего времени. И.о мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области 24 января 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов и пени, задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало. (л.д. 63-64).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему: В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, транспортные средства: №, а так же земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 11), в связи с чем он был обязан к уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 143 руб., за 2017 г. в размере 285 руб., за 2018 г. в размере 314 руб., за 2019 г. в размере 345 руб., транспортного налога за 2018 г. в размере 353 руб., за 2019 г. в размере 96235 руб., а так же земельного налога за 2019 г. в размере 2719 руб. (л.д. 15-21) В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленной законом срок, административному ответчику были начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц: в сумме 4,84 руб. за период с 01 июля 2018 по 15 ноября 2018 г. на задолженность 2016 г. в размере 143 руб.; в сумме 0,28 руб. за период с 01 июля 2019 по 04 июля 2019 г. на задолженность 2017 г. в размере 285 руб.; в сумме 2,45 руб. за период с 03 декабря 2019 по 08 января 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 314 руб.; в сумме 19,34 руб. за период с 16 ноября 2018 по 24 июня 2020 г. на задолженность 2016 г. в размере 143 руб.; в сумме 21,67 руб. за период с 05 июля 2019 по 24 июня 2020 г. на задолженность 2017 г. в размере 285 руб.; в сумме 10,29 руб. за период с 10 января 2020 по 24 июня 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 314 руб.; в сумме 3,04 руб. за период с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г. на задолженность 2016 г. в размере 143 руб.; в сумме 6,05 руб. за период с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г. на задолженность 2017 г. в размере 285 руб.; в сумме 6,67 руб. за период с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 314 руб.; в сумме 0,73 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г. на задолженность 2019 г. в размере 345 руб., по транспортному налогу: в размере 204,50 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г. на задолженность 2019 г. в размере 96235 руб.; в сумме 17,33 руб. за период с 18 декабря 2019 по 13 сентября 2020 г. на задолженность 2018 г. в размере 353 руб., а так же земельному налогу: в сумме 5,78 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г. на задолженность 2019 г. в размере 2719 руб. (л.д. 23,26,29-30,33-34,37-39,42-43,46-52)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24,27,31,35,40,44,53) налоговым органом были направлены требования: №23562 по состоянию на 16 ноября 2018 г., №16792 по состоянию на 05 июля 2019 г., №690 по состоянию на 09 января 2020 г., №21714 по состоянию на 25 июня 2020 г., №32732 по состоянию на 14 января 2020 г., №39828 по состоянию на 20 ноября 2020 г., №38649 по состоянию на 17 декабря 2020 г. (л.д. 22,25,28,32,36,41,45), которое не были исполнены до настоящего времени.

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим:

Определением и.о мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 24 января 2023 г. был отменен судебный приказ №2а-1247/2021 от 21 июня 2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 96588 руб. и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. в размере 1087 руб. и пени, задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере 2719 руб. и пени. (л.д. 9)

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению. В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3213,94 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов: налог за 2016 г. в размере 143 руб., за 2017 г. в размере 285 руб., за 2018 г. в размере 314 руб., за 2019 г. в размере 345 руб. и пени в сумме 75,36 руб. за период с 01 июля 2018 по 15 ноября 2018 г., с 01 июля 2019 по 04 июля 2019 г., с 03 декабря 2019 по 08 января 2020 г., с 16 ноября 2018 по 24 июня 2020 г., с 05 июля 2019 по 24 июня 2020 г., с 10 января 2020 по 24 июня 2020 г., с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г., с 26 июня 2020 по 19 ноября 2020 г., с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 353 руб., за 2019 г. в размере 96235 руб. и пени в сумме 221,83 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г., с 18 декабря 2019 по 13 сентября 2020 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 2719 руб. и пени в сумме 5,78 руб. за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 г., а всего на общую сумму 100696 (сто тысяч шестьсот девяносто шесть), 97 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3213 (три тысячи двести тринадцать), 94 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова