Дело № 2а-926/2023г.

44RS0027-01-2023-001074-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Бекеновой С.Т.,

при секретаре Бедовой С.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее - Управление ФНС по КО, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 4 480 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик как владелец объекта недвижимости (квартиры) является плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. составила 4480 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 2 890 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 590 руб.) ФИО1 надлежащим образом не исполнена. В целях понуждения должника к уплате недоимки в адрес административного ответчика были направлены: налоговое требование № об уплаты долга в сумме 2890 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., налоговое требование № об уплаты долга в сумме 1590 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку данную обязанность налогоплательщик не исполнил, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, в выдаче которого мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ. было отказано, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в порядке искового производства.

При подаче административного искового заявления налоговым органом заявлено ходатайство в порядке ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее -КАС РФ) о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском, который истек ДД.ММ.ГГГГ., со ссылкой на то, что имел место технический сбой компьютерной программы.

В случае отказа в восстановлении срока налоговый орган просит признать задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 4 480 руб., а также все пени, начисленные на эту задолженность, безнадежной ко взысканию.

В судебное заседание стороны не явились, дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

От административного истца - УФНС России по Костромской области, уведомленного своевременно и надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Судебная повестка, направленная по месту жительства ФИО1 заказным письмом с простым уведомлением по адресу регистрации: (,,,), была получена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Судебное извещение и вызов административного ответчика в суд соответствуют требованиям ст.96 КАС РФ.

Изучив материалы дела, принимая во внимание представленные сторонами доказательства, руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу частей 1, 2 ст.46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма законодателем закреплена в ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков вкачестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 1 ст.19 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора (пп.1 п.3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст.45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ.

В силу положений, закрепленных в ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В Налоговом кодексе РФ, согласно п.2 ст.38, под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее - ГК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса РФ,

В силу с п.1 ст.399 главы 32 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которым являются: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законодателем в п.1 ст.408 НК РФ определено, что сумма указанного налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ)

Абзацем 2 п.2 ст.52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно абз.2 п.1 ст.54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговые (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абз. 2 п.6 ст.58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в течении ДД.ММ.ГГГГ г.г. была собственником (,,,) кадастровым номером №, расположенной по адресу: (,,,), в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административный ответчик в период обладания вышепоименованным имуществом на правах собственника была лицом, обязанным к уплате налога на имущество физических лиц, в том числе и в течении двух налоговых периодов - ДД.ММ.ГГГГ годов, в связи с чем ФИО1 были обосновано направлены налоговым органом налоговые уведомления об уплате обязательных платежей.

Как следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. №, ФИО1 предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2890 руб.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ. №, ФИО1 предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 590 руб.

Итого, общая сумма по налогам составила 4 480 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога не была исполнена в добровольном порядке, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые требования: № об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 980 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; № об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 590 руб. в срок до 30.04.2019г.

Факт направления налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о неисполнении обязанностей налоговым органом по направлению данных документов, суду не представлено.

Судом установлено и из материалов дела следует, что вышеуказанная недоимка ФИО1 не была уплачена как таковая.

Факт отсутствия задолженности по указанному налогу достоверными доказательствами со стороны административного ответчика не опровергнут, правильность расчета размера долга по обязательным платежам не оспорена, доказательств наличия долга в меньшем размере, ФИО1 не представлено. Таким образом, налоговая задолженность составляет 4 480 руб.

Определением Врио мирового судьи судебного участка № Нерехтского судебного района Костромской области, мирового судьи судебного участка № Нерехтского судебного района Костромской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Костромской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4480 руб. со ссылкой на подачу заявления взыскателем с нарушением установленного налоговым законодательством установленного срока.

После этого, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании недоимки по налогам, который направлен посредством почтового отправления, иск поступил в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ.

При подаче административного искового заявления налоговой инспекцией заявлено ходатайство в порядке ст.95 КАС РФ о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз.1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

Нормы Кодекса административного судопроизводства РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст.48 Налогового кодекса РФ, однако при пропуске срока должно быть заявлено соответствующее ходатайство о восстановлении срока.

Так в соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует и установлено судом, что сроки, установленные вышеприведёнными нормами, для взыскания недоимки по налогу истекли 30.10.2019г. (30.04.2019г. +6 месяцев).

Из разъяснений, данных в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.3 ст.46, п.1 ст.47, п.2 ст.48, п.1 ст.115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Принимая во внимание положения ст.48 НК РФ, вышеприведенные разъяснения, данные Верховным Судом РФ в постановлении Пленума от 27.12.2016г. №62, учитывая сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности по налогу в общей сумме 4 480 руб., суд считает установленным и доказанным, что обращение о взыскании недоимки по налогам посредством судебного приказа имело место за рамками 6-ти месячного срока, то есть спустя значительный срок после 2019 года.

Объективных оснований для восстановления пропущенного срока, суд не усматривает, причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании недоимки по страховым взносам, налоговым органом не указано.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодекса административного судопроизводства РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, административный иск подлежит отклонению.

Из заявления административного истца следует, что в случае отказа в удовлетворении иска за пропуском срока обращения в суд, налоговая инспекция просит задолженность в сумме 4 480 руб. признать безнадежной к взысканию.

Согласно положений пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом вышеуказанного, следует признать задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годов в общей сумме 4 480 руб. безнадежной ко взысканию.

Помимо указанной задолженности также все пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. на сумму в размере 4480 руб., подлежат признанию безнадежными ко взысканию.

Данная задолженность и все начисленные на неё пени как безнадежные к взысканию подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 после вступления настоящего судебного акта в законную силу, а обязанность административного ответчика по уплате данных взносов и пени следует считать прекращенной.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН: №, ИНН: №) к ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: (,,,), ИНН: №, паспорт гражданина РФ: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Отделением по району Кунцево ОУФМС России по г.Москве в ЗАО) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 4 480 руб., отказать.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нерехтский районный суд.

Председательствующий: С.Т. Бекенова