78RS0021-01-2023-000394-40
Дело № 2а-4/2025 29 декабря 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,
При секретаре Усачеве – Курашвили Г.И.,
С участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,
Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-4/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу, правопреемником которой является Межрайонная ИФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу, первоначально обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 585 000 руб., пени с 16.07.2021 по 15.12.2021 в размере 20 416 руб. 50 коп., штраф в размере 58 500 руб. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств; штраф в размере 43 875 руб. в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, мотивируя свое обращение тем, что определением мирового судьи судебного участка № 111 Санкт – Петербурга от 08.09.2022 был отменен судебный приказ по делу № 2а-640/2022-112 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа. ФИО1 состоит на налоговом учете с 14.08.2019 года в качестве налогоплательщика. В адрес ФИО1 было направлено уведомление о необходимости до 30.04.2021 года представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от сделок с объектами имущества. В связи с непредставлением ФИО1 в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, налоговой инспекцией в порядке ст. 88 НК РФ, начата камеральная налоговая проверка на основании сведений, предоставленных территориальным Управлением Росреестра, о получении ФИО1 доходов от продажи следующих земельных участков: с кадастровым номером № в размере 3 500 000 руб., с кадастровыми номером № в размере 2 000 000 руб. Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Исходя из сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2020 году были проданы земельные участки, образованные в результате раздела одного земельного участка, в связи с чем возникли новые объекты права, новые земельные участки, срок владения которыми составил менее минимального предельного срока, установленного ст. 217.1 НК РФ. Налогоплательщику с учетом положений ст. 220 НК РФ был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб. Налоговым органом была определена налоговая база по НДФЛ за 2020 год в размере 4 500 000 руб. (3 500 000 руб. + 2 000 000 руб. – 1 000 000 руб.) и исчислен НДФЛ к уплате в размере 585 000 руб. (4 500 000 руб. х 13%). По результатам камеральной налоговой проверки, налоговой инспекцией принято решение от 15.12.2021 № 2254 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности: штраф в размере 58 500 руб. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств (585 000 руб. х 20%/2); штраф в размере 43 875 руб. в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств (585 000 руб. х 5% х 3 месяца/2), а также в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 20 416 руб. 50 коп. Решение налоговой инспекции ФИО1 обжаловал в Управление ФНС РФ по СПб. Решением Управления ФНС РФ по СПб от 11.04.2022 года № 16-15/18348@, апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, решение налоговой инспекции от 15.12.2021 года № 2254 оставлено без изменения. В адрес налогоплательщика налоговой инспекцией было направлено требование от 18.04.2022 № 3705 о добровольном погашении недоимки по НДФЛ, которое не было исполнено налогоплательщиком (л.д. 2-3).
ФИО1 обратился в Куйбышевский районный суд Санкт – Петербурга с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу и Управлению ФНС РФ по Санкт – Петербургу о признании незаконным и отмене решения Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу от 15.12.2021 № 2254 и решения Управления ФНС РФ по Санкт – Петербургу от 11.04.2022 № 16-15/18348@, а также об обязании Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу произвести перерасчет налога с дохода от продажи недвижимого имущества по договору купли – продажи от 14.02.2020, исключив из расчета доход от продажи здания с кадастровым номером № в сумме 2 855 695 руб.
В связи с рассмотрением Куйбышевским районным судом Санкт – Петербурга дела № 2а-2871/2023 производство по настоящему административному делу № 2а-653/2023 было приостановлено на основании п. 4) ч. 1 ст. 190 КАС РФ, до вступления в законную силу решения суда по административному делу № 2а-2871/2023, рассматриваемому Куйбышевским районным судом Санкт – Петербурга (л.д.137-138).
Решением Куйбышевского районного суда Санкт – Петербурга от 24.10.2023 по административному делу № 2а-2871/2023 ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска об оспаривании решений налоговых органов (л.д.156-160).
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт – Петербургского городского суда от 05.11.2024 года решение Куйбышевского районного суда Санкт – Петербурга от 24.10.2023 по административному делу № 2а-2871/2023 отменено в части, признаны незаконными решения Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу от 15.12.2021 № 2254 и Управления ФНС РФ по Санкт – Петербургу от 11.04.2022 № 16-15/18348@ в части установления налоговой базы в связи с реализацией недвижимого имущества с кадастровым номером №, а также подлежащих уплате суммы налога, пени, штрафа. Судом постановлено: «Обязать Межрайонную ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу произвести перерасчет налога с дохода от продажи недвижимого имущества, а также пени и штрафа». В остальной части решение Куйбышевского районного суда Санкт – Петербурга от 24.10.2023 по административному делу № 2а-2871/2023 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения (л.д.164-174).
На основании указанных судебных актов административным истцом был произведен перерасчет налоговых обязательств ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафам, начисленным по решению № 2254 от 15.12.2021, и подано заявление об уточнении заявленных исковых требований.
Межрайонная ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу уменьшила заявленные исковые требования в рамках рассмотрения настоящего спора и просила о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 216 735 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств в размере 21 637 руб. 50 коп. (216 735 х 20% : 2), штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств в размере 16 255 руб. (216 735 х 3 месяца х 5% : 2), о взыскании пени за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в размере 7 564 руб. 05 коп., а всего о взыскании задолженности на общую сумму 262 227 руб. 55 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о рассмотрении дела судом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о рассмотрении дела судом.
Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание явился, исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу не признал, полагал их не подлежащими удовлетворению.
Суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, заслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно положениям пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Как следует из материалов дела и установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт – Петербургского городского суда от 05.11.2024 года, имеющим преюдициальное значение для рассмотрения настоящего административного дела, 16 декабря 2014 года ФИО1 на основании договора купли-продажи приобрел в собственность земельный участок общей площадью 30149 кв.м. с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> и расположенные на земельном участке здания, в том числе нежилое здание общей площадью 493,3 кв.м., номер объекта №.
14 января 2015 года ФИО3 зарегистрировано право собственности на нежилое здание общей площадью 493,3 кв.м. с кадастровым номером №.
11 февраля 2020 года ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок общей площадью 2686 кв.м. с кадастровым номером №.
14 февраля 2020 года ФИО1 на основании договора купли-продажи произвел отчуждение земельного участка общей площадью 2686 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> и расположенного на земельном участке нежилого здания общей площадью 493,3 кв.м. с кадастровым номером № общей стоимостью 3 500 000 руб.
14 февраля 2020 года стороны договора купли-продажи заключили дополнительное соглашение к договору, определив стоимость отчуждаемого земельного участка общей площадью 2686 кв.м. с кадастровым номером № - 644305 рублей, и расположенного на земельном участке нежилого здания общей площадью 493,3 кв.м. с кадастровым номером № - 2 855 695 руб.
Также 7 декабря 2020 года ФИО1 на основании договора купли-продажи продал земельный участок общей площадью 1550 кв.м. с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, стоимостью 200 000 руб., право на который было зарегистрировано за ФИО1 с 24 ноября 2020 года.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление № от 16 марта 2021 года о необходимости предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля 2021 года по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от сделок с объектами недвижимого имущества.
7 сентября 2021 года Межрайонная ИФНС РФ № 12 по Санкт-Петербургу в связи с неисполнением требования Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Санкт-Петербургу и непредставлением декларации 3-НДФЛ за 2020 год, должностным лицом налогового органа проведена камеральная проверка, исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налогового органа.
Истцу направлено требование № 979 о предоставлении пояснений в связи с проведением камеральной проверки.
Какие-либо документы и пояснения об обстоятельствах заключенных договоров купли-продажи налогоплательщик не представил.
27 октября 2021 года сформирован акт налоговой проверки № 2916, который направлен ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, прочитан административным истцом 9 ноября 2021 года.
В названном акте налоговым органом приведен расчет не уплаченного административным истцом налога на доходы физического лица, исходя из сведений о стоимости отчужденного имущества, определенного по представленным административному ответчику регистрирующим органом сведениям. В том числе указано, что доход от продажи земельного участка с кадастровым номером № составляет 3 500 000 руб. в соответствии со сведениями о стоимости отчужденного имущества, находившегося в собственности менее одного года.
В ходе проведения камеральной проверки налоговым органом в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 2994, в котором указано о рассмотрении материалов 13 декабря 2021 года с 12 часов 00 минут до 12 часов 30 минут.
15 декабря 2021 по результатам камеральной проверки МИ ФНС РФ № 12 РФ по Санкт-Петербургу вынесено решение № 2254, которым ФИО1 привлечен к ответственности, за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (не предоставление налоговых деклараций) и статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения) в виде штрафов в общей сумме 117 000 рублей (43875 рублей и 58500 рублей).
ФИО1 доначислен налог в общей сумме 585 000 руб., пени в сумме 20416 руб. 50 коп.
Не согласившись с указанным решением, ФИО1 подал жалобу в УФНС России по Санкт-Петербургу, которая решением от 11 апреля 2022 года отклонена, решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу от 15 декабря 2021 года № 2254 оставлено без изменения.
18 апреля 2022 года налогоплательщику выставлено требование № 3705 со сроком уплаты недоимки до 27 мая 2022, которое не исполнено.
8 сентября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 111 Санкт-Петербурга отменен судебный приказ № 2а-640/2022 от 18.08.2022 о взыскании недоимки с ФИО1 в связи с поступившими возражениями ответчика.
Судебной коллегией сделан вывод о том, что нашел свое подтверждение факт отчуждения ФИО1 в 2020 году земельных участков, находившихся в его собственности менее 5 лет, с получением дохода от продажи в общей сумме 5 500 000 руб., следовательно, у налогового органа, исходя из имеющихся у него в распоряжении сведений регистрирующего органа, имелись основания для исчисления налога на доход физических лиц из названной суммы, поскольку налогоплательщик уклонился от представления каких-либо пояснений и сведений в налоговый орган о периоде владения и стоимости имущества, отличной от приведенной в акте налоговой проверки. Основания для перепроверки и истребования дополнительных сведений у налогового органа отсутствовали.
Вместе с тем, судебной коллегией в связи с установлением в ходе рассмотрения спора обстоятельств, дозволяющих применить к рассматриваемым правоотношениям положения ст. 214.10 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы от продажи имущества, находившегося в собственности истца менее пяти лет, были признаны незаконными решения налоговых органов в отношении ФИО1 в части установления налоговой базы от продажи имущества, находившегося в собственности истца менее пяти лет, в связи с реализацией недвижимого имущества с кадастровым номером №, а также подлежащих уплате суммы налога, пени, штрафа и суд обязал налоговый орган произвести перерасчет налога с дохода от продажи недвижимого имущества, а также пени и штрафа.
Административным истцом на основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам от 05.11.2024 года был произведен перерасчет налоговых обязательств ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафам, начисленным по решению № 2254 от 15.12.2021, и подано заявление об уточнении заявленных исковых требований.
Межрайонная ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу уменьшила заявленные исковые требования в рамках рассмотрения настоящего спора и просила о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 216 735 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств в размере 21 637 руб. 50 коп. (216 735 х 20% : 2), штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств в размере 16 255 руб. (216 735 х 3 месяца х 5% : 2), пени за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в размере 7 564 руб. 05 коп., а всего о взыскании задолженности на общую сумму 262 227 руб. 55 коп.
При таких обстоятельствах, учитывая факт проверки законности и обоснованности вынесенных налоговыми органами решений в отношении ФИО1, послуживших основанием для начисления предъявленных ко взысканию с налогоплательщика налога на доходы, штрафов и пени с учетом произведенного перерасчета, суд приходит к выводу о том, что имеются правовые основания для взыскания с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 216 735 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств в размере 21 637 руб. 50 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств в размере 16 255 руб., о взыскании пени за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в размере 7 564 руб. 05 коп., а всего о взыскании задолженности на общую сумму 262 227 руб. 55 коп.
Оснований для снижения предъявленных ко взысканию штрафов суд не усматривает, поскольку взыскиваемые штрафы начислены налогоплательщику с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, на что указано в решении налогового органа.
Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом судебный акт от 05.11.2024 года фактически не исполнен, доказательства исполнения судебного акта отсутствуют в связи с не направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления в нарушение положений ст.ст. 52, 58 НК РФ по форме КНД 1125375, утвержденной приказом ФНС РФ от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@, несостоятельны, поскольку налоговым органом уменьшены первоначально заявленные исковые требования после принятия судебной коллегией судебного акта от 05.11.2024 года, о чем представлено уточненное исковое заявление.
При этом факт направления или не направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления о перерасчете взыскиваемых сумм не может служить основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку перерасчет осуществлялся на основании судебного акта.
Доводы административного ответчика о том, что налоговый органом нарушен установленный порядок (процедура) взыскания спорной задолженности, поскольку первоначальное требование № 3705 от 18.04.2022 по спорному долгу было основано на отмененном судом решении № 2254 от 16.12.2021 и не имеет юридической силы, а новые уведомление и требование, основанные на судебном решении, в адрес налогоплательщика не направлялись, при этом спорная сумма с учетом перерасчета отсутствует в перечне задолженности в личном кабинете налогоплательщика, суд полагает необоснованными, поскольку судебным актом от 05.11.2024 требование налогового органа № 3705 от 18.04.2022 незаконным не признано, необходимость повторного направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования при признании незаконным решения налогового органа в части, налоговым законодательством не предусмотрена. Отсутствие в личном кабинете налогоплательщика спорной суммы задолженности в цифровом выражении (в размере 216 734 руб. 91 коп.) не свидетельствует о ее отсутствии и оплате налогоплательщиком, а также об исполнении налогоплательщиком обязанности по ее уплате за счет других денежных средств, поступивших от ответчика.
Суд принимает во внимание тот факт, что стороной административного ответчика доказательств оплаты спорной задолженности суду не представлено, что свидетельствует о том, что оплата спорной задолженности административным ответчиком не производилась.
Поскольку административный ответчик ФИО1 доказательств оплаты спорной задолженности не представил, исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу подлежат удовлетворению.
Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере определенном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налога на доходы физических лиц, пени, штрафов - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства в лице Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт - Петербургу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 216 735 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 21 673 руб. 50 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16 255 руб., пени за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в размере 7 564 руб. 05 коп., а всего взыскать 262 227 руб. 55 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 5 822 руб. 27 коп.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья (подпись) А.В.Максимова
Дата принятия решения суда в окончательной форме 26 января 2026 года.
Копия верна: Судья: