Решение по делу № 2А-3297/2025 от 10.11.2025 | Черкесский городской суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело №2а-3297/2025

УИД 09RS0001-01-2025-003741-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания Коркмазовой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 2158,44 руб., в том числе: НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающий 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2019 год в размере 54 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых кобъекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 682 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 621 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 564 руб. 0 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 237 руб. 44 коп.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены, что подтверждаются материалами дела.

Административный ответчик о нахождении в производстве Черкесского городского суда настоящего административного дела и его рассмотрении извещался в установленном законом порядке по адресу своей регистрации по месту жительства, вместе с тем от получения судебных извещений уклонился, в установленный судом срок письменное мнение или возражения в письменной форме относительно заявленных требований, суду не представил ходатайств, связанных с рассмотрением дела не заявлял, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства не направил. В п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п. 68 вышеуказанного Постановления статья 165.1 ГК РФ подлежит применению, также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-4781/2022, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика – административный ответчик – ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы (числились и числятся) следующие объекты налогообложения:

Квартиры, адрес: 369000,КЧР, <адрес> 17, Кадастровый №, Площадь 56,8, Дата регистрации права 08.06.2012 00:00:00, Дата утраты права 25.03.2025 00:00:00;

- Квартиры, адрес: 369000, КЧР, <адрес>, а, 35, Кадастровый №, Площадь 41,6, Дата регистрации права 18.08.2009 00:00:00, Дата утраты права 06.06.2012 00:00:00

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) об уплате налога (расчет налога) от 14.08.2018 № 42989656; от 01.09.2020 № 51395304; от 01.08.2019 № 59415275 направлено(ы) налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи207 НК РФналогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи208 НК РФк доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи228 НК РФисчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, что предусмотрено частью 3 статьи228 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи228, пункту 1 статьи229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей227.1Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье214.10 НК РФв случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенного на дату его постановки на государственный налоговый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если договорная стоимость выше, чем кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимого имущества принимается договорная стоимость.

В соответствии со статьей106 НК РФналоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Пунктом 1 статьи119 НК РФустановлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи122 НК РФнеуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пункту 2 статьи45 НК РФобязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При несвоевременной уплате налога начисляется пеня в соответствии со статьей75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 31.01.2019 №13857 на сумму 564 руб. 0 коп., от 24.07.2020 №64807 на сумму 215 руб. 3 коп., от 24.07.2020 №64807 на сумму 621 руб. 0 коп., от 22.06.2021 №23636 на сумму 22 руб. 41 коп., от 22.06.2021 №23636 на сумму 736 руб. 0 коп., в котором(ых) сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

По состоянию на 14.08.2025 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 8 989руб. 99 коп., в том числе налог - 1921 руб. 00 коп, пени - 237 руб. 44 коп, которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений.

НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ- нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.занал.периоды до 01.01.2025) за 2019 год в размере 54 руб. 0 коп.

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2019 год в размере 682 руб. 0 коп.

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2018 год в размере 621 руб. 0 коп.

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2017 год в размере 564 руб. 0 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 237 руб. 44 коп.

Между тем, в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 НК РФ).

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Как установлено судом Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №1 судебного района города Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, в последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-4781/2022 от 23.12.2025 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.10.2024, что в дальнейшем послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 2158,44 руб., в том числе: НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающий 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2019 год в размере 54 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых кобъекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 682 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 621 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 564 руб. 0 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 237 руб. 44 коп.суду не представлено и в судебном заседании не установлено, как и доказательств уважительности не предоставления запрашиваемых сведений.

Напротив, из требований от 2019, 2020, 2021 гг., имеющихся в материалах дела, следует, что шестимесячный срок на подачу в мировой суд заявления о выдаче судебного приказа по всем видам налога по настоящему делу истек по состоянию на 23.12.2022 г.

Таким образом, на момент обращения Управление ФНС России по КЧР в суд срок подачи заявления пропущен и до обращения в мировой суд в 2022 году с заявлением о вынесении судебного приказа каких - либо мер по взысканию не было предпринято.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что взыскателем нарушен установленный ст.48 НК РФ порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (Плательщика сборов) - физического лица, следовательно, заявление не может быть принято для вынесения судебного приказа, так как из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности иналожения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по КЧР обратилось 19.08.2025 года, то есть, по истечению трех лет после направления требований от 2019, 2020, 2021 гг..

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для восстановления срока обращения в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд, отказывая в удовлетворении административного искового заявления только по мотиву пропуска процессуального срока обращения в суд, в обоснование своих выводов указал на то, что с административным иском в суд налоговый орган обратился только 19.08.2025 года, то есть за пределами установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации процессуального срока. При этом, судом не установлено уважительных причин для восстановления пропущенного срока.

На основании изложенного и руководствуясьст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании задолженности с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 2158,44 руб., в том числе: НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающий 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2019 год в размере 54 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых кобъекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 682 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 621 руб. 0 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 564 руб. 0 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 237 руб. 44 коп. - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд КЧР через Черкесский городской суд в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова