Решение по делу № 2А-308/2025 от 07.06.2025 | Кизлярский районный суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-308/2025

УИД: 05RS0020-01-2025-000282-55

Резолютивная часть решения объявлена 29 мая 2025 года

Решение изготовлено в полном объеме 7 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2025 года РД, Кизлярский район с. Юбилейное

Кизлярский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Исаева Р.М., при секретаре Юсупове Г.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску:

- ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам, страховым взносам, а также начисленным на них пеням и штрафам в сумме 10 802 рублей 64 копеек, в связи с истечением срока их взыскания;

Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО6 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2 ФИО7, № недоимки за 2020 год по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5669,68 рублей, пеня в размере 102 рублей 43 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 1472 рублей 28 копеек, пеня в размере 26 рублей 6 копеек, на общую сумму 7270 рублей 99 копеек.

Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО8 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2 ФИО9, № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 55899 рублей, пеня в размере 4125 рублей 82 копеек за2018г. и 2019 г..

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 17314 рублей, пеня в размере 2019 рублей 94 копеек - за 2017-2019 гг., на общую сумму 79358 рублей 76 копеек.

Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО10 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2 ФИО13, № недоимки за 2017 год по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23 400 рублей, пеня в размере 763 рублей 04 копеек, на общую сумму 24 163 рублей 04 копеек.

Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО11 к ФИО2 ФИО12 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2 ФИО15, ИНН<***> недоимки по:

- пени в размере 37256 рублей 31 копеек с 01.01.2023г.по 16.04.2024г.,

УСТАНОВИЛ:

В производстве Кизлярского районного суда находились административные дела по административным исковым заявлениям:

ФИО2 ФИО14 к Управлению ФНС России по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам, страховым взносам, а также начисленным на них пеням и штрафам в сумме 10 802,64руб. в связи с истечением срока их взыскания /№2а-308/2025/;

Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО16 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2 ФИО17, № недоимки за 2020 год по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5669,68 руб., пеня в размере 102 рублей 43 копеек;

Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО18 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2 ФИО19, № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 55 899 рублей, пеня в размере 4125 рублей 82 копеек - за 2018г. и 2019 г..

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 17 314 рублей, пеня в размере 2019 рублей 94 копеек - за 2017-2019 гг. на общую сумму 79 358 рублей 76 копеек /№2а-363/2025/;

Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО20 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2 ФИО21, № недоимки за 2017 год по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23 400 рублей, пеня в размере 763 рублей 04 копеек, на общую сумму 24 163 рублей 04 копеек /№2а-366/2025/;

Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО22 к ФИО2 ФИО23 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании с ФИО2 ФИО24, ИНН<***> недоимки по:

- пени в размере 37256 рублей 31 копеек с 01.01.2023г. по 16.04.2024г. г.г. /№2а-367/2025/.

Определением суда от 30 апреля 2025 года вышеуказанные административные дела были объединены в одно производство в связи с тем, что они являются однородными и в них участвуют одни и те же стороны.

По первоначальному административному исковому заявлению по делу 2а-308/2025г., административный истец ФИО1 просит суд признать невозможной к взысканию недоимки по налогам, страховым взносам, а также начисленным на них пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, указав в обосновании административного иска на то, что согласно справке № 025-152811 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого счета налогоплательщика по состоянию на 19.02.2025 г., выданной налоговым органом за ним числится задолженность по страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, а также пени, начисленным в связи с неуплатой страховых взносов в общей сумме 170802 рублей 64 копеек.

Вышеуказанная задолженность по страховым взносам образовалась в связи с тем, что он состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время индивидуальным предпринимателем он не является.

Никаких требований об уплате вышеуказанных сумм страховых взносов он не получал.

06 августа 2024 года он обратился в Управлении ФНС РФ по РД, в г. Кизляр, по личным вопросам, где узнал о том, что имеет задолженность перед УФНС по РД. После чего в тот же день года он обратился к мировой судье СУ № 120 Кизлярского района, где нарочно получил копии судебных приказов:

- производство № 2а-88/2021 от 05 февраля 2021 года в соответствии с которым мировым судьей С/У №65 Кизлярского района РД, был вынесен судебный приказ о взыскание с ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 5 669р. 68коп, пени в размере 102р. 43коп, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2019 год на сумму 1742р. 28коп и также пени к ним в размере 26 рублей 60 копеек;

- производство № 2а-80/2021 от 25 ноября 2021 года в соответствии с которым мировым судьей С/У № 120 Кизлярского района РД, был вынесен судебный приказ о взыскание с него ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 руб., и пени в размере 763 р. 04 коп, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2016 год на сумму 3796 рублей 85 коп и пени к ним в размере 4232 рублей 17 копеек;

- производство № 2а-563/2021 от 23 июля 2021 года в соответствии, с которым мировым судьей С/У № 120 Кизлярского района РД, был вынесен судебный приказ о взыскание с ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 55889 рублей и пени в размере 4125 рублей 82 коп, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2020 год на сумму 17314 р. и пени к ним в размере 2019 рублей 94 копеек;

- производство № 2а-83 7/2024 от 03 июля 2024 года в соответствии, с которым мировым судьей С/У № 120 Кизлярского района РД, был вынесен судебный приказ о взыскание с ФИО3 пени в сумме 37256 рублей 31 коп.

После получения вышеуказанных приказов также 06 августа 2024 года ФИО1 обратился к мировой судье С/У № 120 Кизлярского района РД о восстановление пропущенного срока обжалования и отмене вышеуказанных судебных приказов.

В свою очередь мировым судьей С/У № 120 Кизлярского района РД 13 августа 2024 года были вынесены определения по делам № 13а-24/2024г., № 13а-26/2024г., № 13а-24/2024г. и № 2а-837/2024г. об отмене судебных приказов № 2а-88/2021 от 05 февраля 2021 года, № 2а-563/2021 от 23 июля 2021 года, № 2а-880/2021 от 25 ноября 2021 года и № 2а-837/2024 от 03 июля 2024 года.

После отмены судебных приказов, сроки взыскание с ФИО3 недоимки по налогам в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, административным ответчиком был пропущен.

Согласно нормам, установленным статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества и денежных средств налогоплательщика. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1. ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.2 и п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется налогоплательщику, при наличии у него недоимки и должно быть исполнено им в течение восьми дней, с момента получения.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, вручается налогоплательщику лично под расписку, либо направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 138 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с изложенным, самостоятельное списание сумм задолженностей, срок взыскания которых истек, не является обязанностью налогового органа, в связи, с чем в данном случае спора об обжаловании незаконных действия налогового органа не имеется. Соответственно, обязанность обращаться в досудебном порядке в вышестоящий налоговый орган с жалобой на незаконные действия должностных лиц налогового органа не приявших меры по списанию безнадежной к взысканию задолженности в данном случае не предусмотрена. Этого мнения придерживается и Судебная коллегия по административным делам Верховного суда РФ, что отражено в Обзоре судебной практики Верховного суда РФ №4 от 20.12.2016г., который опубликован в Бюллетене Верховного суда №11 за ноябрь 2017г., а также в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного суда РФ от 02.11.2016г. №78-КГ16-43.

Просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, а также начисленным на них пени, числящуюся в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан за ФИО2 ФИО25 в размере 170 802,64 рублей; признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан утратившим право на взыскание указанной задолженности с гражданина ФИО2 ФИО26 и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика; признать обязанность ФИО2 ФИО27 по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, а также начисленным на них пени в общей сумме 170 802,64 рублей прекращенной в полном размере.

В обосновании административного искового заявления Управление ФНС России по Республике Дагестан указало, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 (ИНН<***>), и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установление налоги.

ФИО2 ФИО28 (№) был зарегистрирован 12.11.2018г. в качестве индивидуального предпринимателя (глава КФХ), прекратил деятельность - 03.03.2020г..

ФИО1 имеет задолженность перед налоговым органом по следующим налогам и пеням по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5669,68 руб., пеня в размере 102 рублей 43 копеек.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 55899 рублей, пеня в размере 4125 рублей 82 копеек-за2018г. 2019 г.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 17314 руб., пеня в размере 2019 рублей 94 копеек. - за 2017-2019 гг. на общую сумму 79358 рублей 76 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23400 руб., пеня в размере 763рублей 04 копеек - на общую сумму 24163рублей 04 копеек;

Пени в размере 37256 рублей 31 копеек с 01.01.2023 по 16.04.2024 гг.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО1 -ФИО4 не явился, до судебного заседания обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие его и его доверителя ФИО1, также просил удовлетворить административный иск по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по РД в суд не явился, хотя о времени и месте слушания дела надлежащим образом были уведомлены.

Помимо извещений лиц, участвующих в деле, информация о дате и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Кизлярского районного суда www.Kizljar-rs/dag.sudrf.ru.

Оснований для отложения судебного разбирательства по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять налоговому органу в установленные сроки декларации, документы и сведения для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

На основании ст. 415 НК РФ истец является также плательщиком страховых взносов, т.к. в период с 12.11.2018г. по 03.03.2020г. был зарегистрирован в качестве ИП.

Обязанность по уплате налогов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иными актами законодательства о налогах и сборах.

П. 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок; лица.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Законодатель устанавливает условия, при наличии которых, недоимка признается безнадежной к взысканию - наличие только судебного акта и при этом налоговым органом не произведены все меры принудительного взыскания (ст. 59 НК РФ).

Налоговым органом своевременно соблюдены процедуры взыскания за все периоды, за которые налогоплательщик полагает, недоимка подлежит списанию, в частности, упомянутые суммы являлись предметом рассмотрения в мировом суде.

Из материалов гражданского дела усматривается, что Управление представляет сведения о соблюдении мер взыскания:

- заявление № 4896 от 01.09.2021г. вынесен судебный приказ от 25.11.2021г. № 2а-880/2021г.;

- заявление № 3598 от 20.05.2021г. вынесен судебный приказ от 23.07.2021г. № 2а 563/2021 (требование об уплате №№ 1611 от 24.01.2021, 651 от 17.01.2020 и сведения о выгрузке в личный кабинет налогоплательщика);

- заявление № 2199 от 23.09.2020г. вынесен судебный приказ от 05.02.2021г. № 2а-88/2021 (требование об уплате № 28093 от 22.06.2020 и сведения о выгрузке в личный кабинет налогоплательщика);

- заявление № 43333 от 16.04.2024г. вынесен судебный приказ от 03.07.2024г. № 2а-837/2024 (выставлено требование об уплате № 77683 от 25.09.2023г. и почтовое доказательство, решение о взыскании № 105278 от 21.03.2024г.).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01.01.2023 г., сальдо единого налогового счета - разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно, ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размене отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Одновременно, если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, то сам по себе пропуск налоговым органом данного срока не является основанием для признания требования недействительным (Определением Верховного Суда РФ от 22.06.2021 № 305-ЭС21-7152).

Днем выявления недоимки считают следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1. п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 №263-Ф3).

С учетом установленных фактических обстоятельств, обращение налогоплательщика в суд с иском в отсутствие нарушений его прав и законных интересов по обжалуемым действиям, свидетельствует о направленности его действий не на защиту нарушенных прав, на уклонение от исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет.

При вышеуказанных обстоятельствах суд считает, что требования истца ФИО2 ФИО29 к Управлению Федеральной налоговой службе по РД о признании безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, а также начисленным на них пени, числящуюся в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан за ФИО2 ФИО30 в размере 170 802,64 рублей;

о признании Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан утратившим право на взыскание указанной задолженности с гражданина ФИО2 ФИО32 и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика, а также признать обязанность ФИО2 ФИО31 по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, а также начисленным на них пени в общей сумме 170 802,64 рублей прекращенной в полном размере - подлежащими отказу в удовлетворении.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных, НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности, на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389,401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

ФИО2 ФИО33 (№) был зарегистрирован 12.11.2018г. в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратил деятельность - 03.03.2020г..

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ.

Фиксированный платеж в 2020г. на ОПС составлял 32 448 рублей и на ОМС – 8 426 рублей.

Начислено к уплате 5 669,68 рублей за ОПС и 1 472,28 рублей - за ОМС.

Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где:

ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,

М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала/окончания предпринимательской деятельности,

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

М - 2; 03.03.2020 - Кн - 31; Дн – 3.

Страховые взносы на ОПС: (32448/12)*2+(32448/12/31)*3 = 5 669.68 рублей.

Страховые взносы на ОПС: (8426/12)*2+(8426/12/31)*3 = 1 472,28 рублей.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ.

Фиксированный платеж в 2018г. на ОПС составлял 26 545 рублей и на ОМС – 5 840 рублей.

Фиксированный платеж в 2019г. на ОНС составлял 29 354 рублей и на ОМС – 6 884 рублей.

Фиксированный платеж в 2017г. на ОМС составлял 4 590 рублей.

Фиксированный платеж в 2017г. на ОПС составлял 23 400 рублей.

В соответствии с п. 15 ст. 431 НК РФ случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчётного периода плательщики страховых взносов обязаны были до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчётного периода по день представления указанного расчёта включительно.

Согласно ст. 24 Гражданского кодекса РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Положения данной статьи применяются независимо от того, используется указанное имущество в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не влияет на исполнение обязательств, возникших в период такой деятельности

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" (п. 13) разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

Таким образом, задолженность по уплате обязательных платежей, возникшая в период осуществления предпринимательской деятельности, в случае, когда индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, может быть взыскана в судебном порядке посредством обращения налогового органа в суд общей юрисдикции.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № 28093 от 22.06.2020г. с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные, ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ № 2а-88/2021, отмененный 13.08.2024г., в связи с поступившими возражениями от должника.

Управлением получено определение об отмене вх.№ 020933 от 12.03.2025 года.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов №№ 1611 от 24.01.2021г. 651 от 17.01.2020г. с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные, ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного, приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ № 2а-563/2021, отмененный 13.08.2024, в связи с поступившими возражениями от должника.

Управлением получено определение об отмене вх.№ 020933 от 12.03.2025 года.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов №№37399 от 21.12.2018г., 32293 от 20.11.2018г., 27229 от 16.10.2018г., 22462 от 10.09.2018г. и 185547 от 25.07.2018г., с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные, ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного, приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ № 2а-880/2024, отмененный 13.08.2024г., в связи с поступившими возражениями от должника.

Управлением получено определение об отмене вх.№ 020933 от 12.03.2025 года.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № 77683 от 25.09.2023г. с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные, ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного, приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ № 2а-837/2024, отмененный 13.08.2024г., в связи с поступившими возражениями от должника.

Управлением получено определение об отмене вх.№ 020933 от 12.03.2025 года.

При таких обстоятельствах доводы административного истца ФИО1 в части того, что Управление обратилось иском после истечения шести месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа, суд не принимает во внимание.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены.

Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020г. по делу № 88а-5934/2020.

При вышеуказанных обстоятельствах суд считает ходатайство Управления ФНС России по Республике Дагестан о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, а также исковые требования подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО2 ФИО34 к Управлению ФНС России по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, а также начисленным на них пени, числящуюся в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан за ФИО2 ФИО35 в размере 170 802,64 рублей; признании Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан утратившим право на взыскание указанной задолженности с гражданина ФИО2 ФИО36 и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика; признать обязанность ФИО2 ФИО37 по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, а также начисленным на них пени в общей сумме 170 802,64 рублей прекращенной в полном размере - отказать.

Ходатайство Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, а также исковые требования о взыскании недоимки по ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и пени удовлетворить в полном объеме.

Восстановить Управлению ФНС России по Республике Дагестан пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО2 ФИО38 (паспорт №, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> 10.05.2012г.), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина России, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Республике Дагестан недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5 669 рублей 68 копеек, пеня в размере 102 рублей 43 копеек, на общую сумму – 5 772 рублей 11 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 1 472 рублей 28 копеек, пеня в размере 26 рублей 06 копеек, на общую сумму - 1 498 рублей 88 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 55 899 рублей, пеня в размере 4 125 рублей 82 копеек - за 2018г. и 2019г., на общую сумму - 60 024 рублей 82 копейки;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 17 314 рублей, пеня в размере 2019 рублей 94 копеек - за 2017-2019гг., на общую сумму – 19 333 рубля 94 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23 400 рублей, пеня в размере 763 рублей 04 копеек, на общую сумму - 24 163 рублей 04 копеек;

- пени в размере 37 256 рублей 31 копеек с 01.01.2023г. по 16.04.2024 г.;

А всего взыскать – 148 049 (сто сорок восемь тысяч сорок девять) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Судья Р.М. Исаев

Копия верна:

Судья Р.М. Исаев