Дело № 2а-2444/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 23 ноября 2022 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Лебедеве Э.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика Тишкова В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к Тишкову В.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным иском, в котором, с учетом заявленных уточнений, просила взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 17503 руб. 34 коп., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2961 руб. и пени – 209 руб. 50 коп.; транспортный налог за 2020 год в размере 2961 руб. и пени – 13 руб. 32 коп.; пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 г. за период с 28.01.2019 по 04.08.2019 в размере 7458 руб. 16 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2019 г., из них 217 руб. 42 коп. - пени за период с 30.06.2020 по 21.08.2020 на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 15.10.2019, 473 руб. 65 коп. - пени за период с 30.06.2020 по 21.08.2020 на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020, 85 руб. 36 коп. - пени за период с 16.07.2020 по 21.08.2020 на недоимку 16005 руб. за 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов за 2017 год, которые превышают 300 000 руб. за период с 28.01.2019 по 04.08.2019 – 619 руб. 10 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов за 2018 год, которые превышают 300 000 руб. за период с 30.06.2020 по 07.07.2021 – 2 руб. 30 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов за 2020 год, которые превышают 300 000 руб. за период с 02.07.2021 по 19.12.2021 – 10 руб. 66 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 – 2018 руб. 74 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 – 444 руб. 13 коп.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в пользу налогового органа. На административного ответчика Тишкова В.И. зарегистрировано транспортное средство марки Шевроле, государственный регистрационный знак №. Размер транспортного налога за 2019 г. составил 2961 руб., за 2020 г. начислен транспортный налог в такой же сумме, расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № 26612317 от 03.08.2020, № 41035388 от 01.09.2021, которые были направлены в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 г. административному ответчику направлено требование № 20252 об уплате транспортного налога и пеней, начисленных на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 01.07.2021, требование № 37531 об уплате транспортного налога за 2020 г. и пеней за период с 02.12.2021 по 16.12.2021. По требованию № 41295 взыскиваются пени в сумме 116,12 руб., в том числе пени в сумме 113 руб. 90 коп., начисленные за период с 02.07.2021 по 19.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019, а также пени в сумме 2 руб. 22 коп., начисленные за период с 17.12.2021 по 19.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.

Тишков В.И. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 г. Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, исчислена в размере 154227 руб. Налог по сроку уплаты 16.07.2018 оплачен 05.08.2019. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в общей сумме 7458 руб. 16 коп. за период с 28.01.2019 по 04.08.2019.

Административным ответчиком 09.09.2020 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 г. По требованию № 41295 взыскиваются пени, начисленные на недоимку за 2019 г. по налогу на доходы физических лиц, в том числе пени в размере 217 руб. 42 коп., начисленные в период с 30.06.2020 по 21.08.2020 в связи с несвоевременной оплатой авансового платежа в размере 61249 руб. по сроку уплаты 15.10.2019. В связи с несвоевременным внесением авансового платежа в размере 61249 руб. по сроку уплаты 15.01.2020 начислены пени в сумме 248 руб. 06 коп. за период с 30.06.2020 по 26.07.2020, пени в сумме 225 руб. 60 коп. за период с 27.07.2020 по 21.08.2020. Кроме того, по требованию № 41295 взыскиваются пени в сумме 85 руб. 36 коп., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 16005 руб. по сроку уплаты 15.07.2020 за период с 16.07.2020 по 21.08.2020.

Адвокату Тишкову В.И. начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019, взносы оплачены 02.12.2019. По требованию № 41295 взыскиваются пени в сумме 2018 руб. 74 коп., начисленные за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г., а также пени, начисленные в связи с несвоевременной (02.12.2019) оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 в сумме 444 руб. 13 коп.

Поскольку доход налогоплательщика за 2018 год превышал 300 000 рублей, оплате подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. (6464 руб. 94 коп.), которые были оплачены несвоевременно, в связи с чем административному ответчику начислены пени в сумме 2 руб. 30 коп. за период с 30.06.2020 по 07.07.2021, направлено требование № 41295. Доход налогоплательщика за 2020 г. превышал 300 000 рублей, поэтому оплате подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. – 8284 руб. 08 коп., которые были оплачены несвоевременно, в связи с чем административному ответчику начислены пени в сумме 10 руб. 12 коп. за период с 02.07.2021 по 28.10.2021, а также пени в сумме 54 коп. за период с 29.10.2021 по 19.12.2021. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования, которые не были исполнены. Задолженность по налогам и сборам в общей сумме 17503 руб. 34 коп. административный истец просил взыскать с ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования, с учетом заявленных уточнений, пояснила, что в административном исковом заявлении допущен ряд технических ошибок. Так в уточненном административном исковом заявлении ошибочно указано, что пени в сумме 10 руб. 12 коп. начислены за период с 02.07.2021 по 28.07.2021, вместо указания с 02.07.2021 по 28.10.2021, ошибочно указано, что пени в сумме 54 коп. начислены по 19.10.2021, вместо 19.12.2021, в резолютивной части административного иска период указан верно. Кроме того в резолютивной части иска ошибочно указано, что пени в сумме 473 руб. 65 коп. начислены на недоимку за 2019 г. по строку уплаты 15.10.2019 вместо указания срока уплаты - 15.01.2020, допущена арифметическая ошибка при подсчете общей суммы задолженности. Подтвердила, что 07.07.2020 от административного ответчика поступила сумма в размере 8284 руб., из которых 41 руб. 12 коп. были зачтены в счет погашения ранее возникшей задолженности по страховым взносам. Не оспаривала, что при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов, превышающих 300000 руб. за 2018 г. налоговым органом могла быть допущена ошибка.

Административный ответчик Тишков В.И. административные исковые требования признал частично, поддержал доводы отзыва на административное исковое заявление, в котором указал о признании иска в части требований о взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 2961 руб. и пеней за просрочку его уплаты за период с 02.12.2020 по 19.12.2021 в сумме 209 руб. 50 коп.; транспортного налога за 2020 год в сумме 2961 руб. и пеней за просрочку его уплаты за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 13 руб. 32 коп.; пеней по налогу на доходы физических лиц за просрочку уплаты налога за 2017 год по основаниям, предусмотренным ст. 228 НК РФ, за период с 28.01.2019 по 04.08.2019 года в сумме 7458 руб. 16 коп.; пеней по уплате страховых взносов на обязательной пенсионное страхование в размере 1% от суммы, превышающей 300000 рублей за 2017 год, начисленных за период с 28.01.2019 по 04.08.2019 в сумме 619 руб.10 коп.; пеней за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 в сумме 2018 руб. 74 коп.; пеней за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 в сумме 444 руб. 13 коп.; пеней за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов за 2020 год, которые превышают 300000 руб. за период с 02.07.2021 по 07.07.2021 в сумме 9 руб. 11 коп.

Ссылаясь на положения п.п. 1, 2 ст. 44, п. 2 ст. 52, п. 8 ст. 227, п. 4 ст. 57 НК РФ возражал против начисления налоговым органом пеней по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, поскольку соответствующее налоговое уведомление ему не направлялось. Полагал, что требования налогового органа о взыскании с него пеней по налогу на доходы физических лиц за просрочку уплаты налога за 2019 год по основаниям, предусмотренным ст. 227 НК РФ за период с 16.07.2020 по 21.08.2020 в сумме 85 руб. 36 коп. не подлежат удовлетворению, поскольку он самостоятельно исчислил и уплатил в федеральный бюджет пени в сумме 86 руб., что подтверждается представленным платежным поручением № 38 от 21.08.2020. Отметил, что возражает против взыскания пеней в размере 2 руб. 30 коп., начисленных за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от. доходов, которые превышают 300000 рублей за 2018 год, поскольку в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в п. 1.6 указана налоговая база для начисления налога в размере 942293 руб. 72 коп., размер страховых взносов в размере 1 % от доходов, которые превышают 300000 рублей составляет 6423 руб. Данная сумма была уплачена в бюджет, что подтверждается платежным поручением от 20.12.2019.

В части касающейся пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов за 2020 год, которые превышают 300000 руб. за период с 02.07.2021 по 19.12.2021, отметил, что страховые взносы в сумме 8284 руб. оплачены единовременно платежным поручением № 32 от 07.07.2021, размер начисленных за шестидневную просрочку пеней не может превышать 9 руб. 11 коп. Помимо изложенного указал, что признает факт получения всех направленных налоговым органом требований в рамках данного административного дела.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в налоговый период 2019-2020 г.г. являлся собственником транспортного средства Шевроле, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 141 л.с. Тишкову В.И. как владельцу указанного транспортного средства, согласно налоговому уведомлению № 26612317 от 03.08.2020 был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 2961 руб., налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается списком № 562374 заказных писем от 03.10.2020.

Согласно налоговому уведомлению № 30702865 от 01.09.2021 административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. за указанное выше транспортное средство в размере 2961 руб., налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком № 772432 заказных писем от 30.09.2021.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 г.г. в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Административному ответчику направлено требование № 20252 от 02.07.2021 об уплате в срок до 10.08.2021 транспортного налога за 2019 г. в размере 2961 руб., а также пеней за период с 02.12.2020 по 01.07.2021 в размере 95 руб. 60 коп., начисленных на эту недоимку.

Тишкову В.И. направлено требование № 37531 от 17.12.2021 об уплате в срок до 02.02.2022 транспортного налога за 2020 г. в размере 2961 руб., а также пеней за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 11 руб. 10 коп., начисленных на данную недоимку.

Кроме того, административному ответчику начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 17.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2 руб. 22 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.07.2021 по 19.12.2021 в размере 113 руб. 90 коп., направлено требование № 41295 об уплате пеней по транспортному налогу.

Как следует из материалов дела, в частности, налоговой декларации Тишкова В.И. по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., сумма самостоятельно исчисленного административным ответчиком налога, подлежащая уплате в бюджет, на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, составила 154227 руб., данное обстоятельство сторонами не оспаривалось.

Налог по сроку уплаты 15.07.2018 оплачен Тишковым В.И. 05.08.2019.

В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в общей сумме 7458,16 руб. за период с 28.01.2019 по 04.08.2019, административному ответчику направлено требование № 41295 об уплате в срок до 03.02.2022 указанной суммы.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3).

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п.2 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Как установлено пунктами 1, 2 части 1 статьи 430 НК РФ (редакция от 27.11.2017), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как следует из сообщения адвокатской палаты Тверской области от 05.09.2022 № 455 Тишкову В.И. присвоен статус адвоката 30.05.2002, до настоящего времени указанный статус не приостанавливался и не прекращался, адвокатскую деятельность с 02.07.2007 по настоящее время осуществляет в адвокатском кабинете № 133.

Тишковым В.И. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г. Поскольку величина дохода налогоплательщика превышала 300000 руб., оплате подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 оплачены Тишковым В.И. 05.08.2019 в сумме 12802 руб. 27 коп., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 28.01.2019 по 04.08.2019 на указанную недоимку в сумме 619 руб. 10 коп.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, адвокату Тишкову В.И. начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019, в том числе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 840 руб. Указанные страховые взносы оплачены административным ответчиком 02.12.2019.

В связи с несвоевременной оплатой указанной недоимки начислены пени за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (26545 руб.) в сумме 2018 руб. 74 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (5840 руб.) в сумме 444 руб. 13 коп., в адрес административного ответчика направлено требование № 41295.

Административный ответчик в указанной выше части исковые требования признал.

Кроме того, как указано в административном исковом заявлении, в соответствии с представленной налоговой декларацией (форма 3-НДФЛ) за 2018 г. налоговая база для исчисления налога по данным налогоплательщика составляла 946494 руб., размер страховых взносов, с доходов налогоплательщика, превышающих 300000 руб., составил 6464 руб. 94 коп. (946494 руб. – 300000 руб.) • 1% ). В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в указанном размере были начислены пени за период с 30.06.2020 по 07.07.2021 в сумме 2 руб. 30 коп.

Вместе с тем, из копии налоговой декларации Тишкова В.И. (форма 3-НДФЛ) за 2018 г., представленной налоговым органом (л.д. 170-174) следует, что налоговая база для исчисления налога составила 942293 руб. 72 коп. Следовательно, размер страховых взносов, с доходов налогоплательщика Тишкова В.И., превышающих 300000 руб., составил 6422 руб. 94 коп. (942293 руб. 72 коп. – 300000 руб.) • 1% ). Представителем административного истца не оспаривалось, что при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов, превышающих 300000 руб. за 2018 г. налоговым органом могла быть допущена ошибка.

Как указано в уточненном административном исковом заявлении и следует из копии платежного поручения № 33 от 20.12.2019, Тишков В.И. оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 руб., за 2018 г. в размере 6423 руб. 20.12.2019.

Принимая во внимание, что в судебном заседании установлен факт уплаты Тишковым В.И. 20.12.2019 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 руб., за 2018 г. в полном объеме, оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пеней, начисленных на данную недоимку за период с 30.06.2020 по 07.07.2021, не имеется.

Кроме того, административным истцом ставится вопрос о взыскании с Тишкова В.И. пеней в общей сумме 10 руб. 66 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 руб., за 2020 г. за период с 02.07.2021 по 19.12.2021.

В обоснование заявленных требований указано, что Тишковым В.И. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. Поскольку величина дохода налогоплательщика превышала 300000 руб., административный ответчик был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8284 руб. 08 коп. оплачены Тишковым В.И. несвоевременно (07.07.2021 в размере 8242 руб. 96 коп., 22.12.2021 в размере 41 руб. 12 коп.), в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.07.2021 по 28.10.2021 в сумме 10 руб. 12 коп. на указанную недоимку, начислены пени в размере 53 коп. за период с 29.10.2021 по 19.12.2021 на указанную недоимку, в адрес административного ответчика направлены требования № 24520, № 41295.

Вместе с тем, как следует из копии платежного поручения № 32 от 07.07.2021 Тишковым В.И. произведена оплата страховых взносов в сумме 8284 руб.

Представителем административного истца в судебном заседании не оспаривалось, что 07.07.2020 от административного ответчика в счет оплаты задолженности по страховым взносам поступило 8284 руб., из которых 41 руб. 12 коп. были зачтены в счет погашения ранее возникшей задолженности по страховым взносам, оставшаяся сумма – в счет оплаты страховых взносов за 2020 г.

Вместе с тем, в представленном суду платежном поручении № 32 от 07.07.2021 в соответствии с п. 8, 9 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н, содержатся сведения о сроке уплаты страховых взносов, а также имеется указание «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб. за 2020 г.», что позволяло идентифицировать платеж в распоряжении о переводе денежных средств.

В соответствии с п. 5 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Вместе с тем, поскольку недоимка по страховым взносам оплачена несвоевременно – 07.07.2021, и не в полном объеме – 8284 руб. вместо 8284 руб. 08 коп., имеются основания для начисления пеней. За период с 02.07.2021 по 19.12.2021 пени составят 9 руб. 11 коп. (8284 руб. 08 коп.• 1/300 • 5,50% • 6 дней) + (8 коп. • 1/300 • 5,5% • 18 дней)+ (8 коп. • 1/300 • 6,5% • 49 дней) + (8 коп. • 1/300 • 6,75% • 42 дня) + + (8 коп. • 1/300 • 7,5% • 4 дня) + (8 коп. • 1/300 • 7,5% • 52 дня).

Административным истцом ставится вопрос о взыскании с административного ответчика пеней по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2019 г., в сумме 217 руб. 42 коп. за период с 30.06.2020 по 21.08.2020, начисленных на сумму авансовых платежей на НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 15.10.2019, в сумме 473 руб. 65 коп. за период с 30.06.2020 по 21.08.202, начисленных на сумму авансовых платежей за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020, в сумме 85 руб. 36 коп. за период с 16.07.2020 по 21.08.2020, начисленных на недоимку по НДФЛ в размере 16005 руб. за 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ (в редакции от 27.07.2006) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ (в редакции от 27.07.2006)).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 9).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

В соответствии с п. 3 ст. 58 НК РФ обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога, а в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Как установлено судом, уплата авансовых платежей по НДФЛ, в сроки, установленные п. 9 ст. 227 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных административных правоотношений) Тишковым В.И. не производилась.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 85977 на уплату налога на доходы физических лиц на 2019 г., в котором указано на необходимость оплаты авансовых платежей по НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2019 в сумме 61249 руб., по сроку уплаты 15.01.2020 - 61249 руб.

Согласно сообщению налогового органа от 16.11.2022, налоговое уведомление было сформировано налоговым органом 25.06.2019, поэтому авансовые платежи были начислены по сроку уплаты 15.10.2019 и 15.01.2020.

Как указано выше, исчисление суммы авансовых платежей в спорный период производилось налоговым органом, авансовые платежи уплачивались налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Вместе с тем, согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 16.11.2022 представить почтовые реестры, подтверждающие направление административному ответчику вышеуказанного налогового уведомления, не представляется возможным.

Административный ответчик отрицал факт получения налогового уведомления №85977.

Обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц за 2019 г. в бюджет исполнена Тишковым В.И. путем перечисления платежей в общей сумме 138 503 руб.: 45000 руб. платежным поручением № 28 от 17.07.2020, 10000 руб. платежным поручением № 31 от 31.07.2020, 67498 руб. платежным поручением № 36 от 21.08.2020, 16005 руб. платежным поручением № 37 от 21.08.2020.

При изложенных обстоятельствах, поскольку доказательств направления налогового уведомления № 85977 административному ответчику не представлено, оснований для взыскания пеней в связи с несвоевременной уплатой авансовых платежей не имеется, в удовлетворении административных исковых требований в данной части следует отказать.

Что касается взыскания пеней в сумме 85 руб. 36 коп., начисленных на недоимку по НДФЛ в сумме 16005 руб. за период с 31.07.2020 по 21.08.2020, то в материалах дела имеется копия платежного поручения № 38 от 21.08.2020, подтверждающего уплату 86 руб. В платежном поручении имеется указание, позволяющее идентифицировать данный платеж как пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019 г. в размере 16005 руб.

Факт поступления 21.08.2020 указанной суммы в бюджетную систему подтверждается сообщением налогового органа от 17.10.2022 № 06-08/14654@.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований в данной части также не имеется.

С учетом изложенного административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, налоговый орган обратился в суд 29.08.2022, в установленный законом шестимесячный срок после принятия мировым судьей 08.07.2022 определения об отмене судебного приказа.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 667 руб. 76 коп.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к Тишкову В.И, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Тишкова В.И., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области:

- транспортный налог за 2019 год в размере 2961 руб., пени за период с 02.12.2020 по 19.12.2021, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 209 руб. 50 коп.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 2961 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г., в сумме 13 руб. 32 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2017 г. за период с 28.01.2019 по 04.08.2019 в размере 7458 руб. 16 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, рассчитанным в размере 1% от доходов за 2017 год, превышающих 300 000 руб., за период с 28.01.2019 по 04.08.2019 в сумме 619 руб. 10 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, рассчитанным в размере 1% от доходов за 2018 г., превышающих 300 000 руб., за период с 02.07.2021 по 19.12.2021 в сумме 9 руб. 11 коп.

-пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 в сумме 2018 руб. 74 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год за период с 28.01.2019 по 02.12.2019 в сумме 444 руб. 13 коп., а всего 16694 руб. 06 коп.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с Тишкова В.И,, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 667 руб. 76 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

Решение в полном объеме изготовлено 24.11.2022