Решение по делу № 2А-322/2025 от 18.12.2025 - о взыскании единого налогового платежа.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Сараи 18 декабря 2025 г.

Сараевский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего – судьи Суханова В.В.,

при секретаре – Буханове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

29.10.2025 в Сараевский районный суд Рязанской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в сумме 263807 руб. 57 коп., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 192833 руб. 00 коп.; налоговые санкции за нарушение срока представления декларации по НДФЛ за 2023 год, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 14461 руб. 65 коп.; налоговые санкции за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2023 год, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 9641 руб.65 коп.; суммы пеней в размере 46871 руб. 27 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год.

Представитель УФМС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, при предъявлении административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась. Возражений либо отзыва на административное исковое заявление не представила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что административным ответчиком является ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес>, ИНН-<данные изъяты> /паспорт гражданина РФ <данные изъяты>/ зарегистрированная по месту жительства: <адрес>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (л.д.9).

Как следует из административного искового заявления за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в размере 263 807 руб. 57 коп., в т.ч. налог - 192 833 руб. 00 коп., пени - 46 871 руб. 27 коп., штрафы - 24 103 руб. 30 коп.

Вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ за 2023 год в размере 192 833 руб. 00 коп.;

- налоговые санкции в размере 24 103 руб. 30 коп.;

- суммы пеней в размере 46 871 руб. 27 коп.

Статьей 13 НК РФ установлен федеральный - налог на доходы физических лиц, обязательный к уплате физическим лицами, получившими доход от источников в Российской Федерации и за ее пределами.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, в частности, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п.17.1 названной статьи, с учетом положений ст. 217.1 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее предельного срока владения, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на 0 государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Судом установлено, что в налоговый орган в порядке, установленном ст.85 НК РФ, от регистрирующих органов поступили сведения о том, что ФИО2 в 2023 году реализовала объект недвижимости, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно: 1/3 долю квартиры по адресу: 183074, <адрес> кадастровым номером № (цена сделки по договору 5 450 000,00 руб.: 1/3 доля - 1 816 666,67 руб.).

Вышеуказанное имущество принадлежало ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора на бесплатную передачу квартир в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> кадастровая стоимость указанного имущества на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 377 160,91 руб. (1/3 доля - 792 386, 97 руб.), (коэффициент 70% =554 670,88 руб.).

Сумма исчисленного налога по данной сделке с учетом вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, и положений п.2 ст.214.10 НК РФ составила:

- общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов 1/3) недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ - 1 816 666,67 руб.;

- общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ в соответствии с видом расчета (доля 1/3) -333 333, 33 руб.

Налоговая база - 1 483,333,34 руб. = 1 816 666,67 руб. - 333 333, 33 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 192 833руб. = (1 483,333,34 руб. х 13%).

В силу п.1.2, ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Поскольку должник самостоятельно не задекларировал доходы от реализации вышеуказанного имущества, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся сведений о налогоплательщике и его доходе. По результатам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.10-13), который отправлен налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.14-16).

Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствии налогоплательщика, извещенного о времени и месте рассмотрения материалов извещением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было отправлено по почте ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику было предложено уплатить суммы НДФЛ в размере 192 833,00руб., а также он был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 14 461,65 руб. = 192 833,00 руб. х 5% х 6 мес. / 4 (смягчающие обстоятельства);

- п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 9 641,65 руб. = 192833,00 руб. х 20% / 4 (смягчающие обстоятельства) – (л.д.17-21).

Решение о привлечении к ответственности направлено налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №, в установленном порядке оно не обжаловалось и вступило в законную силу (л.д.22-24).

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки расчета по НДФЛ за 2023 год налогоплательщику начислено всего 217 936,30 руб., в том числе:

- НДФЛ в сумме 192 833,00 руб.,

- налоговые санкции в сумме 24 103,30 руб.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год должнику были начислены пени в итоговом размере 46 871 руб. 27 коп., по формуле: пени = долг ? ставка рефинансирования ? 1/300 ? количество дней просрочки, а именно:

- 1336 руб. 98 коп. = 192833 руб. (сумма, на которую начисляется пени) х 16% (ставка Банка ФИО1) х 1/300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 дней просрочки (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- 5669 руб. 29 коп. = 192833 руб. х 18% х 1/300 х 49 дней просрочки (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- 5129 руб. 36 коп. = 192833 руб. х 19% х 1/300 х 42 дня просрочки (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- 30 236 руб. 21 коп. = 192833 руб. (сумма, на которую начисляется пени) х 21% х 1/300 х 224 дня просрочки (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- 4499 руб. 43 коп. = 192833 руб. х 20% х 1/300 х 35 дней просрочки (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26).

Судом установлено, что до настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

07.08.2025 мировым судьей судебного участка № 47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов №2а-736/2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области от 25.08.2025 судебный приказ отменен (л.д.8).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Суд приходит к выводу, что расчеты сумм задолженности по налогам и пени произведен в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, в связи с чем соглашается с ними.

Таким образом, поскольку факт неисполнения ФИО2 обязанности по уплате налогов и пени нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, заявленные административные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных в связи с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом того, что с административного ответчика подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 263807 руб. 57 коп. с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования – Сараевский муниципальный район Рязанской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8914 руб. на основании пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ,

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 (ИНН-<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН-<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области единый налоговый платеж в сумме 263807 руб. 57 коп., в том числе:

- НДФЛ за 2023 год в размере 192833 руб. 00 коп.;

- налоговые санкции за нарушение срока представления декларации по НДФЛ за 2023 год, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 14461 руб. 65 коп.;

- налоговые санкции за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2023 год, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 9641 руб.65 коп.;

- суммы пеней в размере 46871 руб. 27 коп., начисленные за период с 16.07.2024 по 13.07.2025, в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год.

Взыскать с ФИО2 (ИНН-<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования – Сараевский муниципальный район Рязанской области государственную пошлину в сумме 8914 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Рязанский областной суд через Сараевский районный суд Рязанской области в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 января 2026 г.

Судья – подпись

Копия верна: судья Сараевского

районного суда В.В. Суханов