Дело №2а-881/2025

УИД: 23RS0003-01-2024-007554-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кравцовой Е.Н.,

при секретаре Дубинной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что в 2020 году налогоплательщиком получен доход от реализации земельного участка с кадастровым номером №, который ему принадлежал с 14.03.2020г., т.е. менее 5 лет, в сумме 5300 000 рублей. Налогоплательщик налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год не представил, налог не уплатил. Налоговый орган самостоятельно исчислил сумму налога, которая составила 559 000 рублей. В связи с тем, что в установленный срок налог ответчиком уплачен не был, была начислена сумма пени в размере 11 329,06 рублей, которую просит налоговый орган взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому края.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, представила заявление в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствии, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, неоднократно заявлял суду ходатайства об отложении судебного заседания, при этом причины уважительности такого отложения не указывал, суду не представил. Суд счел данное поведение ответчика как затягивание рассмотрения дела по существу.

Судом дело рассмотрено в порядке письменного производства в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Подпунктом 3 статьи 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 НК РФ, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ и в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имелся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № доля 1/1 площадью 634кв.м. в собственности 08.02.2014 - 14.07.2016; № доля 1/1 площадью 789кв.м. в собственности 14.07.2016 - 10.09.2020; № доля 1/1 площадью 784кв.м. в собственности 10.09.2020- 02.12.2020.

24 ноября 2020 года ФИО1 продал земельный участок, площадью 784кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, №, стоимостью 5 300 000 рублей.

Проданный объект недвижимости в 2020 году, а именно земельный участок - № принадлежал собственнику ФИО1 на основании Договора купли-продажи земельного участка от 30.01.2014 и Соглашения собственников на перераспределение границ между смежными земельными участками от 14.03.2020г. Таким образом, проданный земельный участок был вновь образован согласно Соглашения в результате перераспределения границ с соседними земельными участками, и был преобразован из земельных участков №- № во вновь образованный -№.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что налогоплательщиком в проверяемый период 2020 года был получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 195 905 рублей 44 копейки, стоимость по договору составила 5 300 000 рублей, дата регистрации права 10 сентября 2020 года, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 - 2 237 133 рублей 81 копейка, вместе с тем, в нарушение пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из суммы дохода, в налоговый орган не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил. Сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составила 559 000 рублей, исходя из расчета (5 300 000 рублей - общая сумма дохода за 2020 год - (1000 000 рублей - сумма вычетов) = 4 300 000 рублей - облагаемый НДФЛ доход за 2020 год х 13%), по сроку уплаты - 15 июля 2021 года. Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, исчислена в размере 111 800 рублей, исходя из расчета: (559 000 рублей х 20%). Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, исчислена в размере 167 700 рублей, исходя из расчета (559 000 рублей х 30% х 6 месяцев (количество месяцев просрочки представления декларации на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке).

Данные обстоятельства были установлены Анапским городским судом при вынесении решения от 07.07.2024г. по делу №2а-1577/2024 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю, которым с ФИО1 взыскано в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2020 года в размере 559 000 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 147 799 рублей 20 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 000 рублей; штраф на основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 000 рублей, а всего 716 799 рублей 20 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик вправе перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налогового счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственный и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом №210-ФЗ от 27.07.2010г.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год определен 15.07.2021г.

17 мая 2023 года заместителем МИФНС №20 по Краснодарскому краю в отношении ФИО1 принято решение №1222 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и налогоплательщику начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ, за период 2020 года в размере 559 000 рублей, штраф на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 13 975 рублей, штраф на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 20 962 рублей 50 копеек.

Пунктом 3.2. решения предложено налогоплательщику уплатить указанные недоимки и штрафы.

По настоящее время налог не уплачен.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.07.2023г. в сумме 713 348,82 руб., в том числе пени 119 411,32 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6904 от 10.04.2024г. в сумме 784 108,90 руб., в том числе пени в размере 190 171,40 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6904 от 10.04.2024г. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 178 842,34 руб.

Сумма задолженности по пени за период 10.07.2023г. по 10.04.2024г. составила 11 329,06 руб.

Расчет задолженностей произведен Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю на основании действующего законодательства.

Неуплата ответчиком задолженности по налогам явилось основанием для начисления пени и направления в адрес налогоплательщика требования № 4499 от 21.07.2023г. с указанием срока до 14.09.2023г. для добровольного погашения задолженности. Однако по настоящее время задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Ответчиком не представлено суду доказательств погашения задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета субъекта РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в общей сумме 11 329,06 руб., в том числе: пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 329,06 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.