Решение по делу № 2А-344/2023 от 16.02.2023

Дело № 2а-344/2023

(Дело № 2а-3894/2022)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16.02.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по страховым взносам, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 в размере 16227,99 руб.; пени в размере 5,07 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019; пени в размере 51,24 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018; пени в размере 84,11 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017; пени в размере 119,93 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 30005,068 руб.; пени в размере 21,25 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 7791,78 руб., пени в размере 5,52 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 39712,57 руб., а также судебные издержки в размере 85,20 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, с 27.02.2006 является собственником транспортного средства ........ Налоговым органом исчислен к уплате транспортный налог, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 09.09.2017 об уплате налога за 2016 в размере 1850,00 руб., № от 26.06.2018 об уплате налога за 2017 в размере 1850,00 руб., № от 27.06.2019 об уплате налога за 2018 в размере 1850,00 руб., № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 в размере 1628,00 руб.

В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2019 налогоплательщиком не исполнена.

Кроме того, административный ответчик с 10.04.2007 по 03.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем налоговым органом начислены страховые взносы за 2020 в размере 30005,68 руб. на обязательное пенсионное страхование, в размере 7791,78 руб. на обязательное медицинское страхование. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2020 не исполнена.

Налоговым органом направлено требование № об уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2019 в размере 12,91 руб., на ОПС за 2019 в размере 55,01 руб. - в предмет требований не входят, поскольку взыскание указанных пени осуществляется в рамках ст. 47 НК РФ (постановление № от 10.02.2020, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.03.2020 №).

Также в адрес налогоплательщика направлены требования: № об уплате пени в размере 6,72 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 – списаны налоговым органом; требование № об уплате пени в размере 364,31 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 – списаны налоговым органом; требование № об уплате пени в размере 35,82 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 на сумму 1850,00 руб.

Транспортный налог за 2016 взыскивается по судебному приказу № от 27.05.2019 (Постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 12.05.2020 №). Направлено требование № об уплате пени по транспортному налогу в размере 303,57 руб.: в сумме 84,11 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 (списаны налоговым органом); в сумме 84,11 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 на сумму 1850,00 руб.; в сумме 84,11 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 на сумму 1850,00 руб.; в сумме 51,24 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 на сумму 1850,00 руб.

Транспортный налог за 2017-2018 взыскивается по судебному приказу № от 08.06.2020 (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.11.2021 №).

Направлено требование № по состоянию на 24.12.2020 об уплате: транспортного налога за 2019 в размере 1628,00 руб. (частично уплачен, остаток составляет 1627,99 руб.); пени в размере 5,07 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 на сумму 1628,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020 в размере 30005,68 руб.; пени в размере 21,25 руб., начисленные (за период с 19.12.2020 по 23.12.2020) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 на сумму 30005,68 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 в размере 7791,78,00 руб.; пени в размере 5,52 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 на сумму 7791,78 руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми 14.07.2021, который, в связи с поступившими от должника возражениями, 01.04.2022 отменен.

В последующем административный истец уточнил заявленные требования, указав, что налоговым органом списан транспортный налог за 2016; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу также списаны. Задолженность административного ответчика составляет: недоимка по транспортному налогу за 2019 в размере 1627,99 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 5,07 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 51,24 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017, в размере 84,11 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 30005,68 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 21,25 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 7791,78 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 5,52 руб.

Всего задолженность составляет сумму в размере 39592,64 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещены, направили ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, представлено заявление о применении срока давности.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что с 27.02.2006 административный ответчик является собственником транспортного средства ........

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми в порядке ст.ст. 361-363 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен к уплате транспортный налог, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 09.09.2017 об уплате налога за 2016 в размере 1850,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; № от 26.06.2018 об уплате налога за 2017 в размере 1850,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; № от 27.06.2019 об уплате налога за 2018 в размере 1850,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 в размере 1628,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленный законодательством срок административный ответчик транспортный налог не уплатил.

Кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.04.2007 по 03.12.2020, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 (с учетом прекращения предпринимательской деятельности с 03.12.2020): на обязательное пенсионное страхование в размере 30005,68 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7791,78 руб. со сроком уплаты не позднее 18.12.2020. Обязанность по уплате страховых взносов за налоговый период 2020 в срок, установленный законодательством, не исполнена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом начислены пени, в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 10.01.2020 со сроком уплаты не позднее 22.01.2020 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 12,91 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 55,01 руб. (в предмет требований не входит, поскольку взыскание указанной недоимки осуществляется в рамках ст. 47 НК РФ (постановление № от 10.02.2020, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.03.2020 №).

Направлено требование № по состоянию на 21.12.2016 со сроком уплаты не позднее 07.02.2017 об уплате пени в размере 6,72 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 – списаны налоговым органом.

Направлено требование № по состоянию на 30.11.2018 со сроком уплаты не позднее 17.01.2019 об уплате пени в размере 364,31 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 (списаны налоговым органом).

Направлено требование № по состоянию на 14.02.2018 со сроком уплаты не позднее 30.03.2018 об уплате: пени в размере 35,82 руб., начисленных (за период с 02.12.2017 по 13.02.2018) на недоимку по транспортному налогу за 2016 на сумму 1850,00 руб.

Транспортный налог за 2016 взыскивается по судебному приказу № от 27.05.2019 (Постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 12.05.2020 №).

Направлено требование № по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты не позднее 30.11.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 303,57 руб.:

- в сумме 84,11 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 (списаны налоговым органом).

- в сумме 84,11 руб., начисленных (за период с 14.11.2019 по 29.06.2020) на недоимку по транспортному налогу за 2016 на сумму 1 850 руб.

- в сумме 84,11 руб., начисленных (за период с 14.11.2019 по 29.06.2020) на недоимку по транспортному налогу за 2017 на сумму 1 850 руб.

- в сумме 51,24 руб. начисленных (за период с 06.02.2020 по 29.06.2020) на недоимку по транспортному налогу за 2018 на сумму 1 850 руб.

Направлено требование № по состоянию на 24.12.2020г. со сроком уплаты не позднее 08.02.2021 об уплате:

- транспортного налога за 2019 в размере 1 628,00 руб. (частично уплачен, остаток составляет 1627,99 руб.).

- пени в размере 5,07 руб., начисленных (за период с 02.12.2020 по 23.12.2020) на недоимку по транспортному налогу за 2019 на сумму 1 628 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 30005,68 руб.

- пени в размере 21,25 руб., начисленных (за период с 19.12.2020 по 23.12.2020) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 на сумму 30005,68 руб.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 7791,78,00 руб.

- пени в размере 5,52 руб., начисленных (за период с 19.12.2020 по 23.12.2020) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 на сумму 7791,78 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

В последующем налоговым органом указано о списании недоимки и пени по транспортному налогу за 2016 на сумму 119,93 руб.

Поскольку указанные требования были оставлены административным ответчиком без исполнения, то 14.07.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки, который 01.04.2022 был отменен мировым судьей по заявлению должника.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ сумма в размере 3 000 руб. изменена на 10 000 руб. (применяется с 23.12.2020).

По мнению заявителя, налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.

Срок уплаты по требованию № - до 08.02.2021, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 08.08.2021 с учетом выходных дней, следовательно, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (с 01.04.2022).

С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 03.10.2022 (согласно штампа на конверте, с учетом выходных дней), то есть в установленный законом срок.

В связи в чем суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, а потому административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Также суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности, суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени, у суда не имеется.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В порядке ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю подлежат взысканию связанные с рассмотрением дела почтовые расходы по отправке истцом административного иска ответчику в размере 85,20 руб.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1387,77 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 1627,99 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 5,07 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 23.12.2020);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 51,24 руб. (за период просрочки с 06.02.2020 по 29.06.2020);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017, в размере 84,11 руб. (за период просрочки с 14.11.2019 по 29.06.2020);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 30005,68 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 21,25 руб. (за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 7791,78 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 5,52 руб. (за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020),

всего сумму в размере 39592,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 85,20 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1387,77 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья М.О. Разумовский