Дело №2а-2664/2022

22RS0069-01-2022-003804-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи К.В.Таболиной,

при секретаре К.А.Топоровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС № 16) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 гг. в размере 576 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,11 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 гг. в размере 282 304 руб., пени по земельному налогу в размере 2012,3 руб. Всего просили взыскать 284 893,41 руб. В обоснование заявленных требования указано на то, что согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным истцу, ответчику ФИО1 в 2019-2020 годах принадлежали:

- земельный участок по адресу: <данные изъяты>

- квартира по адресу: <данные изъяты>

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в отношении принадлежащих ей на праве собственности объектов недвижимости.

В установленном порядке ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2019 год в срок до +++. В связи с неуплатой направлено требование ... по состоянию на +++, срок исполнения установлен до +++.

Кроме того, ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от +++ о перерасчете земельного налога за 2019 год.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2020 год в срок до +++. В связи с неуплатой, направлено требование ... по состоянию на +++, срок исполнения установлен до +++.

Кроме того, административному ответчику, в связи с неуплатой налогов за предыдущие периоды было направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате пени за 2018 год, требование ... по состоянию на +++ об уплате пени по налогам, срок исполнения установлен до +++, требование ... по состоянию на +++ об уплате налогов и пеней в срок до +++.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ от +++ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налогов и пеней отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежаще, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», налоговая ставка составляет 0,3 %.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: - земельный участок, адрес: <данные изъяты>, доля в праве 1, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем, налог начислен в размере 141 152 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (23 525 321) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12)х повышающий коэффициент (2).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01 января 2015 года на территории городского округа - города Барнаула установлены п. 2 решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула", согласно которому ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником квартиры, адрес: <данные изъяты>, период владения в 2020 году составил 10 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 341 руб. по формуле: налоговая база (368 664) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (10/12), коэффициент к налоговому периоду (0,2).

Согласно статьям 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от +++ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 141 152 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 341 руб., которые в установленный срок, а именно, не позднее +++, не уплачены.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с +++ по +++ начислены пени по налогу на имущество физических лиц, в сумме 1,11 руб. по земельному налогу за период с +++ по +++ в сумме 458,74 руб. и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до +++.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных налогов за 2020 год и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абзацу 4 пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России № 16 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения названного требования обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пеней за их неуплату.

Судебным приказом мирового судьи от 01.03.2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по налогам и пени, в том числе за период 2020 год.

Определением мирового судьи от 18.03.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.09.2022 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по указанным налогам и пени за их неуплату соблюдены.

В связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 341 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,11 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 141 152 руб., пени по земельному налогу в размере 458,74 руб.

Вместе с тем, не подлежат удовлетворению иные требования по следующим основаниям.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 3 статьи 14 и пунктов 1, 2 статьи 15 указанного кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось административным истцом, первоначально в адрес истца было направлено налоговое уведомление от ... от +++ об уплате земельного налога за земельный участок по адресу: <данные изъяты>, доля в праве 1) за 2019 год в 141 152 руб. (из расчета: налоговая база (кадастровая стоимость) (23 525 321) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12) х повышающий коэффициент (2)) со сроком исполнения не позднее +++.

После чего направлено требование ... от +++ об уплате земельного налога 141 152 руб. и налога на имущество 235 руб. и пени за 2019 год, срок установлен до +++.

Также аправлено налоговое уведомление ... от +++ с перерасчетом налога, где содержатся аналогичные сведения об уплате земельного налога за земельный участок по адресу: <данные изъяты>, доля в праве 1) за 2019 год в 141 152 руб. (из расчета: налоговая база (кадастровая стоимость) (23 525 321) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12) х повышающий коэффициент (2)).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2019 год налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до +++.

Требование об уплате недоимки по налогам за 2019 год не было исполнено.

При этом законных оснований для перерасчета земельного налога за указанный период налоговым органом не представлено. Перерасчет налога за 2019 год, произведенный в конце 2020 года, аналогичен расчету земельного налога за указанный период, произведенному ранее.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю, перерасчет земельного налога производился в связи с поступившими сведениями из росреестра, связанными с назначением земельного участка, в связи с чем, изменилась и ставка по налогу, что послужило основанием к перерасчету.

Вместе с тем, проанализировав ранее направленное в адрес налогоплательщика уведомление от 03.08.2022 и уведомление 30.12.2020, суд приходит к выводу, что фактически перерасчет налога административным истцом осуществлен не был, налоговая база, налоговая ставка и размер исчисленного налога, не изменились.

Согласно ответу на запрос Росреестра, земельный участок, расположенный по адресу: ///, поставлен на государственный учет 04.07.2014 с видом разрешенного использования (далее - ВРИ) «Для эксплуатации жилого дома, многоквартирные дома (4-8 наземных этажей), в том числе со встроенными, пристроенными и встроенными, пристроенными объектами, связанными с проживанием и не оказывающим воздействия на окружающую среду, индивидуальный жилой дом». 13.08.2014 и 04.09.2014 сведения Реестра о ВРИ указанного земельного участка изменены на «Многоквартирные дома (9 и более наземных этажей), в том числе со встроенными, пристроенными и встроенно-пристроенными объектами, связанными с проживанием и не оказывающие негативного воздействия на окружающую среду…». При этом в соответствии с Приказом Росреестра и ФНС России 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества", обмен сведениями в электронной форме осуществляется УФНС по Алтайскому краю с Управлением Росреестра по Алтайскому краю.

Таким образом, основания для изменения назначения земельного участка были известны еще в 2014 году. В связи с чем, у налогового органа отсутствовало основания осуществления перерасчета налога за 2019 год по указанному основанию.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Как следует из материалов дела, первоначально требование об уплате недоимки по земельному налогу направлено в адрес административного ответчика в декабре 2020 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 25.01.2021. Данное требование налогоплательщиком было оставлено без удовлетворения, что в судебном заседании сторонами не оспаривалось.

Вместе с тем со стороны налогового органа каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание недоимки по указанным налогам не принималось.

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств наличия оснований для перерасчета налога за 2019 год по спорному объекту, повторно включая в налоговое уведомление от 30.12.2020 аналогичный расчет земельного налога за указанный период, налоговый орган необоснованно увеличил срок принудительно взыскания недоимки, о наличии которой ему было известно еще 02.12.2020.

В связи с чем, требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 141 152 руб. и пени в сумме 458,74 руб. не подлежат удовлетворению.

Доказательств, объективно препятствующих взысканию недоимки за 2019 год в установленном законом порядке, административным истцом не представлено. Судом уважительных причин невозможности своевременного взыскания недоимки не установлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Кроме того, в связи с пропуском срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 не подлежат удовлетворению требования административного истца об уплате пени по требованию ... от +++ в сумме 614,01 руб., поскольку срок исполнения установлен до +++, тогда как налоговый орган обратился в суд только +++,по требованию ... от +++ в сумме 480,81 руб., поскольку срок исполнения установлен до +++, тогда как налоговый орган обратился в суд только +++.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удостоверению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4039,06 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (проживающей по адресу: <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 341 руб., пени 1,11 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 141 152 руб., пени 458,74 руб., а всего: 141 952,85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4039,06 руб.

В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение составлено 13 декабря 2022 года.