Решение по делу № 2А-9040/2022 от 27.12.2022 | Благовещенский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-9040/2022

УИД 28RS0004-01-2022-012319-59

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

при секретаре судебного заседания Бондареве М.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Амурской области АС,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к РА о взыскании задолженности по пеням, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской обл.) обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, что по истечении установленного законодательством срока уплаты пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу не были уплачены РА в бюджет. Налоговым органом были направлены требования об уплате пеней, которые исполнены не были, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 28.01.2021 г. был вынесен судебный приказ, который 26.05.2022 г. был отменен мировым судьей после подачи РА 24.05.2022 г. соответствующих возражений.

На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с РА за счет его имущества в доход государства: пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 136,51 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 645,88 руб.; пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 205,24 руб.; штрафы за налоговые правонарушения в сумме 2000 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Амурской области АС настаивала на доводах административного искового заявления, просила удовлетворить заявленные административные требования в полном объеме.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления уведомлялись судом надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что РА, в указанный налоговый период являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки «NISSAN PRIMERA», государственный регистрационный знак «***».

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 г. № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, РА является плательщиком транспортного налога.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что РА в указанный налоговый период являлся собственником объектов недвижимости:

– жилого дома № ***, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***

– иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома

Исходя из перечисленных норм налогового права, РА является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что РА в указанный налоговый период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из перечисленных норм налогового права, РА является плательщиком земельного налога.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 г. № 52647610 на уплату транспортного налога за 2018 г., направленного инспекцией в адрес РА, сумма налога к уплате по сроку уплаты 02.12.2019 г. составила 5100 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ РА начислены пени:

– за период с 20.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 189,21 руб., которая была включена в требование от 26.06.2020 г. № 44408, со сроком оплаты до 24.11.2020 г.;

– за период с 26.06.2020 г. по 29.06.2020 г. в сумме 3,06 руб., которая была включена в требование от 30.06.2020 г. № 51642, со сроком оплаты до 23.11.2020 г.

РА частично произведена оплата пени по транспортному налогу за период с 20.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 55,76 руб.

Таким образом, подлежащая взысканию сумма пени по транспортному налогу за период с 20.12.2019 г. по 25.06.2020 г. составляет 133,45 руб. (189,21-55,76=133,45), а подлежащая взысканию сумма пени по транспортному налогу за 2018 г. составляет 136,51 руб. (133,45+3,06=136,51).

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 г. № 52647610 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г., направленного инспекцией в адрес РА, сумма налога к уплате составила 40638 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ РА начислены пени:

– за период с 28.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 799,01 руб., которая была включена в требование от 26.06.2020 г. № 44408;

– за период с 26.06.2020 г. по 29.06.2020 г. в сумме 12,39 руб., которая была включена в требование от 30.06.2020 г. № 51642.

РА частично произведена оплата пени по налогу на имущество физических лиц за период с 28.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 165,52 руб.

Таким образом, подлежащая взысканию сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 28.12.2019 г. по 25.06.2020 г. составляет 633,49 руб. (799,01-165,52=633,49), а подлежащая взысканию сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составляет 645,88 руб. (633,49+12,39=645,88).

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 г. № 52647610 на уплату земельного налога за 2018 г., направленного инспекцией в адрес РА, сумма налога к уплате составила 7667 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ РА начислены пени:

– за период с 20.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 284,44 руб., которая была включена в требование от 26.06.2020 г. № 44408;

– за период с 26.06.2020 г. по 29.06.2020 г. в сумме 4,60 руб., которая была включена в требование от 30.06.2020 г. № 51642.

РА частично произведена оплата пени по земельному налогу за период с 20.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 83,80 руб.

Таким образом, подлежащая взысканию сумма пени по земельному налогу за период с 20.12.2019 г. по 25.06.2020 г. составляет 200,64 руб. (284,44-83,80=200,64), а подлежащая взысканию сумма пени по земельному налогу за 2018 г. составляет 205,24 руб. (200,64+4,60=205,24).

В связи с тем, что требования РА не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 28.01.2021 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 вынесен судебный приказ о взыскании с должника РА указанных недоимок. Задолженность по земельному налогу за 2018 г. не погашена.

Также по результатам рассмотрения материалов о налоговых правонарушениях в отношении РА вынесены:

– решение от 11.03.2020 г. № 1059 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафа от 27.07.2020 г. № 72859, со сроком уплаты до 04.09.2020 г.;

– решение от 24.03.2020 г. № 1561 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафа от 27.07.2020 г. № 72815, со сроком уплаты до 04.09.2020 г.;

– решение от 24.03.2020 г. № 1563 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафа от 27.07.2020 г. № 72816, со сроком уплаты до 04.09.2020 г.;

– решение от 22.09.2020 г. № 2955 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафа от 09.10.2020 г. № 79221, со сроком уплаты до 03.11.2020 г.

26.05.2022 г. указанный судебный приказ был отменен мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими 24.05.2022 г. возражениями РА относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 28.11.2022 г., таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, штрафа в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской обл. и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления пеней, правомерность назначения штрафа, подтверждающих исполнение обязательств по их уплате в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Расчет пеней проверен судом и признан достоверным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к РА о взыскании задолженности по пеням, штрафам – удовлетворить.

Взыскать с РА (ИНН ***), *** р., уроженца ***., за счет его имущества в доход государства: пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 136 рублей 51 копейка, из них: пени по транспортному налогу за период с 20.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 133 рубля 45 копеек, пени по транспортному налогу за период с 26.06.2020 г. по 29.06.2020 г. в размере 3 рубля 6 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 645 рублей 88 копеек, из них: пени по налогу на имущество физических лиц за период с 28.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 633 рубля 49 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 26.06.2020 г. по 29.06.2020 г. в размере 12 рублей 39 копеек; пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 205 рублей 24 копейки, из них: пени по земельному налогу за период с 20.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 200 рублей 64 копейки, пени по земельному налогу за период с 26.06.2020 г. по 29.06.2020 г. в размере 4 рубля 60 копеек; штрафы за налоговые правонарушения в сумме 2000 рублей, из них: штраф за налоговое правонарушение по решению МИФНС России № 1 по Амурской области от 11.03.2020 г. № 1059 в размере 500 рублей, штраф за налоговое правонарушение по решению МИФНС России № 1 по Амурской области от 24.03.2020 г. № 1561 в размере 500 рублей, штраф за налоговое правонарушение по решению МИФНС России № 1 по Амурской области от 24.03.2020 г. № 1563 в размере 500 рублей, штраф за налоговое правонарушение по решению МИФНС России № 1 по Амурской области от 22.09.2020 г. № 2955 в размере 500 рублей, общей суммой задолженности 2987 (две тысячи девятьсот восемьдесят семь) рублей 63 (шестьдесят три) копейки.

Взыскать с РА (ИНН ***), *** р., уроженца ***., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья В.В. Вискулова

Решение суда в окончательной форме принято 16 января 2023 года

Председательствующий судья В.В. Вискулова