Решение по делу № 2А-931/2024 от 14.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело 2а-94/2025

(№а-931/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 марта 2025 года

Сорочинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Устабаева Е.Т.,

при секретаре Нагаевой О.А.

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Иванова А.А., действующего на основании 5№ от ДД.ММ.ГГГГ.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных исковых требований, указав, что административный ответчик имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ долю (288/63320) в праве на земельный участок общей площадью 56114241 кв.м., с кадастровым номером 56:30:0000000:900, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с чем, за 2019, 2020,2021,2022 годы ему был начислен земельный налог в общей сумме 6740 руб.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрирован автомобиль марки ВАЗ 21099, мощностью 77,50 л.с., государственный регистрационный знак <***>, 2003 года выпуска, VINХТА21099033393115 (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.), за который в 2023 году исчислен транспортный налог за 2022год в размере 65 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного и транспортного налога, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось произвести оплату налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленные требованием сроки уплату задолженности не произвел, от уплаты уклонился.

В соответствии со справками о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 № от ДД.ММ.ГГГГ поданных в налоговый орган ООО «А7Агро», ФИО1 получил доход в 2019 году в размере 8000 руб., в 2020 году размере 8000 руб., в 2021 году в размере 12000 руб., в связи с чем, был обязан самостоятельно заплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1040 руб. (8000*13%), за 2020 год в размере 1040 руб. (8000 руб. *13%), за 2021 год в размере 1560 (12000*13%). Однако, налог на доходы физических лиц ФИО1 не оплачен до настоящего времени. В связи с несвоевременной уплатой налога, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось произвести оплату налога в срок доДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленные требованием сроки уплату задолженности не произвел, от уплаты уклонился.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, мировым судьей судебного участка №г. Сорочинска и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №А-90/98/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 27574,70руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2019-2022 г. в общей сумме 6740руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 65 руб., налог на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 3640 руб., пени в сумме 17129,70 руб.

В судебном заседании административный истец, административный ответчик участие не принимали, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Иванов А.А. возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося административного истца.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время долю (288/63320) в праве на земельный участок общей площадью 56114241 кв.м., с кадастровым номером 56:30:0000000:900, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской ЕГРН на земельный участок, иного административным ответчиком не представлено.

Согласно расчету земельного налога, содержащемуся в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.сумма подлежащего уплате земельного налога за 2019 год составила 1857 руб., за 2020 год составила 1629 руб., за 2021 год составила 1627 руб., за 2022 год составила 1627 руб.

Однако, ФИО1 своевременно оплату земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы не произвел. В связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ ФИО1 было выставлено требованию № об уплате задолженности по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было указано на необходимость уплаты недоимки по земельному налогу за 2019,2020,2021,2022 годы в общей сумме 6740 руб., а также пени 424,80 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (земельный налог за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 279,64 руб. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 319,30 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты до 16.11.2023г.

Доказательств погашения недоимки по земельному налогу за 2019,2020,2021,2022 годы суду не представлено.

Из материалов дела также следует, что за ФИО1 зарегистрирован автомобиль марки ВАЗ 21099, мощностью 77,50 л.с., государственный регистрационный знак <***>, 2003 года выпуска, VINХТА21099033393115 (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.), что подтверждается карточкой учета транспортного средства, иного административным ответчиком не представлено

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-III-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2022 года) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15,0 рублей с каждой лошадиной силы; грузовые автомобили с мощностью двигателя:свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет -65,0 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно расчету транспортного налога, содержащемуся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащего уплате транспортного налога за 2022 год составила65 руб.

Однако, ФИО1 своевременно оплату транспортного налога за 2022 год не произвел. В связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ ФИО1 было выставлено требованию № об уплате задолженности по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было указано на необходимость уплаты недоимки по транспортному налогу за 2022 годы в общей сумме 65 руб., а также пени 4,30 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до 16.11.2023г.

Доказательств погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год суду не представлено.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как установлено ч.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца после даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как следует из материалов дела, в налоговый орган ООО «А7Агро» представлены справки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах и суммах налога физического лица за 2019, 2020,2021 отчетные годы. Согласно справке ФИО1 получен доход за 2019 год в размере 8000 руб., за 2020 год в размере 8000 руб., за 2021 год в размере 12000 руб., сумма налога к уплате за 2019 год составила 1040 руб. (8000 руб.*13%),за 2020 год составила 1040 руб. (8000 руб. *13%), за 2021 год составила 1560 руб. (12000 руб. *13%).

Таким образом, ООО «А7Агро» действуя как налоговый агент, должен был исчислить и удержать с данного дохода НДФЛ по ставке 13%. Однако в связи с тем, что удержать налог не представилось возможным, у банка возникла обязанность письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог.

Из представленных налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ответчику ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: за 2019 год в размере 1040 руб., за 2020 год в размере 1040 руб., за 2021 год в размере 1560 руб.

Однако, ФИО1 своевременно оплату НДФЛ за 2019,2020,2021 годы не произвел. В связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ ФИО1 было выставлено требованию № об уплате задолженности по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было указано на необходимость уплаты недоимки по НДФЛ за 2019,2020,2021 годы в общей сумме 3640 руб., а также пени 178,53 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (НДФЛ за 2019 год), 178,53 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (НДФЛ за 2020 год), 313,35 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (НДФЛ за 2021 год), по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Доказательств погашения налога суду не представлено.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

В силу положений ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнял, в связи, с чем на основании статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была исчислена пени в размере 17129,70 руб., их них:

664,97 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2014 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

896,91 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

331,27 руб. - за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

691,16 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

536,36 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

424,80 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

368,94 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

424,80 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

279,64 руб. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

319,30 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

1955,92 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

1955,92 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

3170,92 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налога за 2016).

1787,67 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налога за 2017)

1327,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

4,30 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

161,20 руб. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2017 год)

64,37 руб. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2017 год).

263,82 руб. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2018 год)

227,98 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2018 год).

178,53 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2019 год).

178,53 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2020 год).

313,35 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2021 год).

Исходя из содержания ст. ст. 46 - 48 и 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Иными словами, пеня является для налогообязанного лица дополнительным платежом, производным от суммы основного долга (недоимки по налогу), и не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены. Разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке. Следовательно, при утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки утрачивается также возможность взыскания производного от суммы недоимки дополнительного платежа в виде пени.

Недоимка по земельному налогу за 2014, 2017, 2018 годы взыскана с ФИО1 по решениям Сорочинского районного суда №а-232/2016 от ДД.ММ.ГГГГ вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, №а-1186/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, №а-961/2020 от ДД.ММ.ГГГГ вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по которым налоговому органу выданы исполнительные листы ФС 011022892 от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ), ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ), ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из данных официального сайта Главного УФССП России исполнительные листы ФС 011022892 от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ), ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом на исполнение не предъявлялись.

Таким образом, административным истцом, срок предъявления указанных исполнительных листов на взыскание сумм по земельному налогу за 2014, 2017 годы пропущен, следовательно, возможность взыскания недоимки по пеням по земельному налогу: 664,97 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, 536,36 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, 424,80 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год с ФИО1, утрачена. Кроме того, административным истцом данный факт не отрицался, доказательств обратного суду не представлено.

На основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ) Сорочинским РОСП ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено сводное исполнительное производство №-ИП и находится на исполнении, поскольку задолженность не погашена.

Следовательно, возможность взыскания пени по земельному налогу за 2018 год в размере 368,94 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не утрачена, поскольку недоимка по налогу взыскана в судебном порядке и в настоящее время не погашена, срок для взыскания пени по налогу не пропущен.

Недоимка по земельному и транспортному налогам за 2015 год согласно ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана согласно судебного приказа мирового судьи в административных территориальных границах <адрес> №, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из данных официального сайта Главного УФССП России административным истцом на исполнение указанный судебный приказ не предъявлялся не предъявлялся.

Таким образом, административным ответчиком, срок предъявления указанного судебного приказа на взыскание сумм по земельному и транспортному налогам за 2015 год пропущен, следовательно, возможность взыскания недоимки по пеням в размере 896,91 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 331,27 руб. - за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 1955,92 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО1, утрачена. Кроме того, административным истцом данный факт не отрицался, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении недоимки по земельному и транспортному налогам за 2016 год налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако, доказательств обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам за 2016 отчетный год, суду не представлено. Таким образом, учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ у административного ответчика, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам за 2016 год истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, у административного истца возможность взыскания недоимки по пеням в размере 691,16 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 1955,92 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 3170,92 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налога за 2016 год) с ФИО1, утрачена. Кроме того, административным истцом данный факт не отрицался, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно решения Сорочинского районного суда по административному делу №а-1186/2019 от ДД.ММ.ГГГГ по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 567 руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 6567 руб. и пени по транспортному налогу в размере 95,98 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1857 руб. и пени по земельному налогу в размере 27,15 руб. Указанное решении вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговому органу выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из данных официального сайта Главного УФССП России исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом на исполнение не предъявлялся.

Таким образом, административным ответчиком, срок предъявления указанного исполнительного листа на взыскание суммы по налогу на доходы физических лиц за 2017 г., недоимка по транспортному налогу за 2017 г., недоимку по земельному налогу за 2017 г. пропущен, следовательно, возможность взыскания недоимки по пеням по транспортному налогу: 1327,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, 1787,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пеням по налогу на доходы физических лиц за 2017 год: 161,20 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, 64,37 руб. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год с ФИО1, утрачена. Кроме того, административным истцом данный факт не отрицался, доказательств обратного суду не представлено.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год взыскана с ФИО1 согласно решения Сорочинского районного суда №а-961/2020 от ДД.ММ.ГГГГ вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по которому налоговому органу выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ).

На основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ) Сорочинским РОСП ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено сводное исполнительное производство №-ИП и находится на исполнении, поскольку задолженность не погашена.

Следовательно, возможность взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 263,82 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, 227,98 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом не утрачена, поскольку недоимка по налогу взыскана в судебном порядке и в настоящее время не погашена, срок для взыскания пени по налогу не пропущен.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ статья 71 НК РФ - последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, утратила силу. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ в действующей редакции, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, обращение в суд налогового органа в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям административного истца отрицательное сальдо ЕНС в сумме 60698,33 руб., в том числе пени в размере 17 129,70 руб., образовалось ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление с аналогичными требованиями направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены частично с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), недоимку по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 65 руб.,

- пени по транспортному налогу в общей сумме 3119,30 руб. из которой: 1787,67 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1327,33 руб. - пени транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4,30 руб. - пени транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- земельному налогу в общей сумме 6740 руб., из которой 1857 руб. - земельный налог за 2019 год, 1629 руб. - земельный налог за 2020 год,1627 руб.- земельный налог за 2021 год,1627 руб. - земельный налог за 2022 год.

- пени по земельному налогу в общей сумме 1392,68 руб., из которой 368,94 руб. - пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 424,80 руб. - пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 279,64 руб. -пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 319,30 руб. - пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общей сумме 3640 руб., из которой 1040 руб.- налог на доходы физических лиц за 2019 год, 1040 руб. -налог на доходы физических лиц за 2020 год, 1560 руб.- налог на доходы физических лиц за 2021 год.

- пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 1162,21 руб.. из которой 263,82 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 227,98 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 178,53 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 178,53 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 313,35 руб. -пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 14.03.2025 года.

Судья Е.Т. Устабаев