Решение по делу № 2А-975/2023 от 08.06.2023 - о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-975/2023

УИД 69RS0037-02-2023-001029-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

Председательствующего судьи Земляковой К.Е.,

при секретаре судебного заседания Афонине Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени. Свои требования мотивирует тем, что за ней числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 432 рубля 00 копеек в размере 1 рубль 17 копеек за период с 04.12.2018 до 31.01.2019, за 2018 год на недоимку 476 рублей 00 копеек в размере 5 рублей 80 копеек за период с 03.12.2019 до 29.01.2020, за 2017 год в размере 4 рубля 16 копеек за период с 04.12.2018 до 08.07.2019, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 80 рублей 00 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год на недоимку 346 рублей 00 копеек в размере 4 рубля 21 копейка за период с 03.12.2019 до 29.01.2020, за 2017 год в размере 3 рубля 59 копеек за период с 04.12.2018 до 08.07.2019, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1000 рублей 00 копеек, которую просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, будучи извещенными надлежащим образом, не явились, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8, 10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1). В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч. 2).

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 высланы налоговые уведомления № 55089583 от 15.08.2018, № 45793511 от 25.07.2019.

Материалами дела подтверждается, что за ФИО1. (ранее фамилия была ФИО) зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № (с 21.07.2009) и право общей долевой собственности на помещение с кадастровым номером № (в том числе 1/5 доли с 15.12.2002), указанные в налоговых уведомлениях.

Ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

ФИО1 выставлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 8867 по состоянию на 01.02.2019 со сроком исполнения до 27.03.2019, № 11635 по состоянию на 30.01.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020, № 76259 по состоянию на 09.07.2019 со сроком исполнения до 05.11.2019.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Исходя из вышеназванных положений закона, суд полагает, что предъявленные административные исковые требования являются частично обоснованными и подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2018 год и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем ей начислены пени, выставлено требование об уплате задолженности и пени. Налоговым органом соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания задолженности, в связи с чем, требования административного истца в части взыскания задолженности по указанным налогам и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 432 рубля 00 копеек в размере 1 рубль 17 копеек за период с 04.12.2018 до 31.01.2019, за 2018 год на недоимку 476 рублей 00 копеек в размере 5 рублей 80 копеек за период с 03.12.2019 до 29.01.2020, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год на недоимку 346 рублей 00 копеек в размере 4 рубля 21 копейка за период с 03.12.2019 до 29.01.2020 подлежат удовлетворению.

При принятии решения суд руководствуется расчетом, представленным истцом, поскольку он соответствует материалам дела и вышеизложенным положениям закона, контррасчет административным ответчиком не представлен, данных об уплате налога не представлено.

Из материалов дела следует, что сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

31.10.2022 мировым судьей судебного участка № 18 Тверской области по делу № 2а-2615/2022 вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.

06.04.2023 налоговая инспекция обратилась в районный суд с иском.

Налоговым органом соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания задолженности и пеней, в связи с чем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

При этом суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля 16 копеек за период с 04.12.2018 до 08.07.2019, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 3 рубля 59 копеек за период с 04.12.2018 до 08.07.2019, поскольку налоговый орган не указал, на какую недоимку начислены пени, когда данная недоимка была оплачена или взыскана.

Также суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2017 год, поскольку в 2017 году указанное в налоговом уведомлении транспортное средство OPEL ZAFIRA ФИО1 не принадлежало, собственником данного транспортного средства с 26.06.2015 являлся А.В.В. что подтверждается ответами на запросы УМВД России по Тверской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку 432 рубля 00 копеек в размере 1 рубль 17 копеек за период с 04.12.2018 до 31.01.2019, за 2018 год на недоимку 476 рублей 00 копеек в размере 5 рублей 80 копеек за период с 03.12.2019 до 29.01.2020, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 80 рублей 00 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год на недоимку 346 рублей 00 копеек в размере 4 рубля 21 копейка за период с 03.12.2019 до 29.01.2020, а всего 171 рубль 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета Калининского района Тверской области в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.Е. Землякова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 июня 2023 года

Судья К.Е. Землякова