Решение по делу № 2А-1892/2022 от 23.11.2022 | Горячеключевской городской суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-1892/2022

23RS0012-01-2022-002490-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ Краснодарского края 23 ноября 2022 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербаковой А.А.,

при секретаре Роденко Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 3156,40 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю.

Согласно сведениям, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога за 2017 год, которое в установленный законом срок не исполнено. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня. Требованием от 01.03.2019 года № 30063 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу за указанный 2018 год до 09.04.2019 года. В установленный срок требование не исполнено, числится задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 509,71 рублей, пеня в размере 0,4 рубля.

Также, ФИО1, являлся налогоплательщиком, получившим доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ. Указанный налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю получены сведения (справка доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № 63160 от 31.03.2018) от ООО МФК "ЗАЙМЕР" о получении ФИО1 дохода в сумме 20411.38 рублей, код дохода 2611 «Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию», и сумме не удержанного налога в размере 2653 руб.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 №«...» с расчётом налога за 2017 со сроком уплаты 03.12.2018 г. с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц в размере 2653 руб. (20411.38 руб. * 13%). По состоянию на 03.12.2018 года сумма исчисленного налогоплательщику налога на доходы физических лиц в размере 2653 руб. не уплачена.

Налогоплательщику требованием от 10.12.2018 № 17063 предложено до 28.12.2018 года недоимку по налогу в размере 2653 руб. погасить. Указанное требование исполнено частично, неуплаченная сумма налога составляет 2646.29 рублей.

В связи с имеющейся задолженностью по обязательным платежам и санкциям Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 17 г. Горячий Ключ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Заявленные требования были удовлетворены, 19.11.2019 года вынесен судебный приказ.

Определением суда от 24.06.2022 года судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций отменен.

Обратившись в суд с иском, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 3156,40 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не явился. В административном исковом заявлении (п.2) изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если ее сумма превышает 10 000 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если ее сумма не превышает 10 000 руб. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов в дело судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии ст. 397 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 18.12.2018 года № 434619 с расчетом земельного налога за 2017 год со сроком уплаты налога 25.02.2019 года, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня.

Требованием от 01.03.2019 года № 30063 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу за указанный расчетный период до 09.04.2019 года. В установленный срок требование исполнено частично, числится задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 509,71 рублей, пеня в размере 0,40 рублей.

Кроме того, ФИО1 являлся налогоплательщиком, получившим доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ. Указанный налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю получены сведения (справка доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № 63160 от 31.03.2018) от ООО МФК "ЗАЙМЕР" о получении ФИО1 дохода в сумме 20411.38 рублей, код дохода 2611 «Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию», и сумме не удержанного налога в размере 2653 руб.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 № №«...» с расчётом налога за 2017 со сроком уплаты 03.12.2018 г. с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц в размере 2653 руб. (20411.38 руб. * 13%). По состоянию на 03.12.2018 года сумма исчисленного налогоплательщику налога на доходы физических лиц в размере 2653 руб. не уплачена.

Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом за каждый день просрочки была начислена пеня.

В связи с имеющейся задолженностью по обязательным платежам и санкциям Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю 14 ноября 2019 года обращалась к мировому судье судебного участка № 17 г. Горячий Ключ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Заявленные требования были удовлетворены, 19.11.2019 года вынесен судебный приказ.

Определением суда от 24.06.2022 года судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций отменен.

Разрешая требования административного истца, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По правилам п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 части 2 статьи 48).

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Проверяя соблюдение всех последовательных сроков обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 НК РФ суд исходит из следующего.

Превышение общей суммы задолженности свыше 3000 рублей имело место на момент выставления требования от 01.03.2019 года № 30063 со сроком уплаты до 09.04.2019 года. Соответственно, инспекции следовало обратиться в суд по указанным требованиям в срок до 09.10.2019 года. Однако к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа инспекция обратилась с пропуском установленного законом срока, а именно – 14.11.2019 года, что подтверждается штампом на заявлении о вынесении судебного приказа.

При этом, административным истцом соблюден срок обращения в суд в течение шестимесячного срока предъявления иска (иск в суд поступил 19.09.2022) после отмены судебного приказа (отмена от 24.06.2022 г.).

Поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному налоговому требованию о взыскании недоимки по налогам и пени, налоговым органом был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания налоговых платежей и санкций, то соблюдение административным истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа, не может быть расценено, как предъявление исковых требований с соблюдением установленного законом срока.

Следовательно, исковые требования в части взыскания недоимки по земельному и налогу на имущество, а также пени незаконны и удовлетворению не подлежат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок за 2017 год по земельному налогу и пени, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в апелляционном порядке в течение месяца.

Председательствующий - подпись