УИД: 78RS0019-01-2024-008199-27
Дело № 2а-2228/2025 (2а-11780/2024) 28 января 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 39 069 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1 713 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 132 руб., пени в сумме 45 360, 53 руб., а всего – 91 274,53 руб.
В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 в спорный налоговый период владел:
- транспортным средством марки ИЖ2717-230, г.р.н. №;
- транспортным средством марки ИЖ27175-036, г.р.н. №;
-транспортным средством марки ВИС 234700-30, г.р.н. №;
- транспортным средством марки ВИС 234700-30, г.р.н. №;
- транспортным средством марки ВИС 234700-30, г.р.н. №;
- транспортным средством марки НИССАН X-TRAIL, г.р.н. №;
- транспортным средством марки ВИС 234900, г.р.н. №;
- транспортным средством марки ТАЙОТА HIGHLANDER, г.р.н. №;
- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> А, кадастровый номер: №;
- жилым домом, расположенным по адресу <адрес>, кадастровый номер: №
- квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.
Налоговым органом административному ответчику исчислены налоги по указанным выше объектам налогообложения за 2021 год путем выставления налогового уведомления. Обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, в отношении отрицательного сальдо единого налогового счета в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 3376 от 25.05.2023 года. Заявленные к взысканию суммы налогов, пени не оплачены.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в представленных письменных возражениях (л.д.88-90), указывал на пропуск налоговым срока на обращение в суд с заявлением о взыскании пени, несогласие с расчетом пени.
В судебное заседание представитель налоговой инспекции не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе земельный налог, налог на имущество, которые в силу ст. 15 НК Российской Федерации являются местными налогами, и транспортный налог, который в силу ст. 14 НК Российской Федерации является региональным налогом.
Плательщиками земельного налога в силу ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, и транспортный налог.
В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).
При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 396, 408 НК Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 названного Кодекса может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Во исполнение вышеприведенных требований, налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены транспортный налог за 2021 год в размере 39 069 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 132 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1 713 руб., о чем сформировано и 28 сентября 2022 года (ШПИ 80520776337309) заказным письмом по адресу регистрации по месту жительства направлено налоговое уведомление № 52448604, сроком уплаты до 01.12.2022 года (л.д. 27-29, 30).
Начисление налога является законным и обоснованным, расчет произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 362, 396, 408 НК Российской Федерации, за период, в течение которого данное имущество было зарегистрировано на налогоплательщиком.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В порядке пункта 1 статьи 69, статьи 70 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено 26 мая 2023 года (ШПИ 80102884691612) по адресу регистрации по месту жительства требование №3376 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июля 2023 года недоимок по налогам на общую сумму 209 763.16 руб., пени в размере 36 134.77 руб. (л.д. 31-32, 33).
С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания в определенные сроки.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).
В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ст. 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
По причине неуплаты в установленный срок обязанности по уплате налогов за 2021 год, налоговая инспекция с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением № 3548 от 13 ноября 2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени (л.д.71-87).
Определением мирового судьи судебного участка № 162 Санкт-Петербурга от 1 марта 2024 года отменен судебный приказ от 22 января 2024 года по административному делу 2а-95/2024-162 о взыскании с ФИО1 вышепоименованных налогов и пени (л.д. 9, 83).
В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 16 мая 2024 года (л.д. 4), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2021 год не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.
Вместе с тем, оснований для взыскания с административного ответчика пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере, не имеется в силу следующего.
Как следует из представленного расчета, сумма заявленных к взысканию пени в размере 45 360.53 руб. состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате налогов за 2021 год, но и пени, начисленных за иные налоговые периоды. При этом доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.
При таком положении, поскольку обязанность по уплате налогов за 2021 год в установленный законом срок – до 1 декабря 2022 года, административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налогов, рассчитанные исходя из размера недоимок, за период со 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа).
В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 1 720,72 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Ленинград, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 39 069 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 4 064 рубля 49 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года; недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 713 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 178 рублей 22 копейки, рассчитанные за период со 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 132 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 533 рубля 90 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года, а всего – 50 690 рублей 61 копейка
В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 720 рублей 72 копейки.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья А.С. Каткова
Решение в окончательной форме принято 8 сентября 2025 года.