Дело №а-445/2025

УИД № 50RS0017-01-2024-002999-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 07 апреля 2025 года

Резолютивная часть решения оглашена 07.04.2025 г.

Мотивированное решение составлено 15.04.2025 г.

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.А., при секретаре судебного заседания Власовой К.В.,

с участием: представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 6 972 руб. 60 коп., в том числе налог 6153 руб. 25 коп., пени 819 руб. 35 коп., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1239 руб. 74 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4632 руб. 78 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 280 руб. 73 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 819,35 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административного истца обосновано тем, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Представитель административного истца ФИО1 доводы административного иска поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что уплатил требования административного истца в полном объеме.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе налог на имущество физических лиц и транспортный налог, который в силу пп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, как предусмотрено статьёй 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пункт 2).

Формула для расчёта налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее по тексту - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО2 (ИНН: №) состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Московской области.

Административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом общей площадью 62.1 кв. м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а так же земельный участок общей площадью 700 кв. м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 16, 34).

Кроме того, согласно данным, полученным налоговым органом из ГУ МВД России по Московской области, ФИО2 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска с государственным регистрационным номером № и с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска с государственным регистрационным номером № (л. <...>).

На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом было сформировано и ДД.ММ.ГГГГ направлено через личный кабинет налогоплательщика в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4970 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1337 рублей и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 329 рублей (л.д. 25-26).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога ФИО2 в установленный срок исполнена не была.

За неуплату данных видов налога в установленный законом срок в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (л. д. 17).

В связи с наличием задолженности в соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) по платежам в бюджет в виде транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, а также пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 24).

Требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для принятия налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 12428 рублей 25 копеек (л.д. 18).

В установленный срок обязанность по уплате налога и пени ФИО2 не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 253 Ступинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа (дело №, л.д. 1-3).

Мировым судьей судебного участка № 253 Ступинского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 задолженности по платежам в бюджет в виде налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога и пени (дело №, л.д. 18).

Определением мирового судьи судебного участка № 253 Ступинского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменён на основании поступивших возражений должника (л.д. 21; дело №).

Вместе с тем, административным ответчиком представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, требования по оплате налоговой задолженности оплачены в полном объеме в размере 6 973 руб., заявленном административным истцом по настоящему делу.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Довод административного истца, озвученный в судебном заседании о распределении денежных средств, уплаченных 6 973 руб. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в счет ранее начисленных и неоплаченных налогов, и наличия у ФИО2 на текущую дату задолженности по оплате пени в размере 819,35 руб. не смотря на внесенный им ДД.ММ.ГГГГ платеж, суд находит несостоятельным, поскольку при наличии представленной ФИО2 квитанции на сумму 6973 руб., равной сумме заявленных требований, иное бы означало выход за пределы рассматриваемого предмета заявленных исковых требований, тогда как налоговым органом заявлены требования по конкретным видам налогов и пени, и за определенный период в общем размере 6973 руб., доказательства погашения задолженности по которым ответчиком представлено.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по

земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1239,74 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4632,78 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,73 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 819,35 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца.

Судья Новикова А.А.