Решение по делу № 2А-1-131/2023 от 10.01.2023 | Вольский районный суд (Саратовская область)

№2а-1-131/2023

64RS0010-01-2022-002596-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Любченко Е.В., при помощнике судьи Митрофановой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, указывая следующее. В соответствии со ст.23 Налогового Кодекса РФ одной из обязанностей налогоплательщика является плата законно установленных налогов. ФИО1 в 2017-2020 гг. зарегистрирован как собственник следующих объектов налогообложения:

квартира, адрес: 412913, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 33,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ2121, VIN №, год выпуска 1984, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислены налоги за 2017-2020 гг., и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 14 июля 2018 года №, от 10 июля 2019 года №, от 3 августа 2020 года №, от 1 сентября 2021 года №, содержащие сведения об объектах налогообложения и исчисленных суммах налога. В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 5 февраля 2019 года №, от 3 февраля 2020 года №, от 17 июня 2021 года №, от 22 декабря 2021 года №, которые в установленном порядке в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не были.

15 сентября 2022 года на основании поданного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 22 сентября 2022 года был отменен на основании поданного возражения.

В связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в размере 1 075 рублей, пени в размере 17 рублей 1 копейка, транспортному налогу за 2017-2020 гг. в размере 4 480 рублей, пени в размере 71 рубль 43 копейки.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела, представитель истца представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, от ответчика заявлений о рассмотрении дела в отсутствие, отложении судебного заседания не поступило.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы настоящего дела, дела №2а-3294/2022 (судебный участок №1 Вольского района Саратовской области) приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.31, 32 НК РФ Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов, сборов и страховых взносов.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектами налогообложения в соответствии с пп.1, 2 ст.401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговые ставки в соответствии с п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.75 НК РФ начисление пени за неуплату налога происходит в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)).

Согласно требованиям п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

На основании норм пп.1, 2 ст.52 и п. 2.1 ст.23 НК РФ налоговым органом произведен расчет на основании поступивших в порядке ст.85 НК РФ сведений из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Порядок уплаты транспортного налога, размер ставки налога установлены главой 28 НК РФ и Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». В соответствии со ст.3.1 указанного выше Закона в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае несвоевременного представления в налоговый орган указанных сведений он лишен возможности исчислять сумму подлежащего уплате налога на имущество физических лиц и своевременно направить налогоплательщику соответствующее уведомление. Установленный Законом порядок исчисления налоговым органом налога на имущество физических лиц не освобождает лиц, имеющих в собственности имущество, признаваемое объектами налогообложения, от обязанности по уплате налога в отношении этих объектов.

Согласно абз.3 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2018-2020 гг. зарегистрирован как собственник следующих объектов налогообложения:

квартира, адрес: 412913, <адрес> кадастровый №, площадь 33,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Представленный административным истцом расчет суммы налогов за указанный период судом проверен, составлен верно и будет учтен при вынесении решения суда.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 были направлены почтовым отправлением налоговое уведомление от 10 июля 2019 года №, от 3 августа 2020 года №, от 1 сентября 2021 года №.

Копии указанных выше требований, копии налоговых уведомлений, а также реестры об их отправке представлены административным истцом в материалы дела.

В установленный срок налогоплательщик не уплатил налог в полном объеме.

Как следует из положений чч.2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в соответствии с положениями законодательства обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и 15 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Вольского района Саратовской области вынесен судебный приказ, который на основании поступивших возражений отменен определением мирового судьи от 22 сентября 2022 года. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 9 декабря 2022 года.

Таким образом, порядок обращения в суд административным истцом соблюден, при таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг. в размере 3 360 рублей и пени в размере 53 рублей 57 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в размере 933 рубля и пени в размере 14 рублей 72 копеек подлежат удовлетворению.

Вместе с тем суд полагает, что в удовлетворении требований о взыскании налогов за 2017 год надлежит отказать по следующим основаниям.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ). Однако в ряде случаев (в том числе при уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (п.2 ст.409 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ.

Исходя из положений ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращаясь в суд с настоящим заявлением, указывает, что в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговым органом были исчислены имущественные налоги за 2017 год, и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 14 июля 2018 года №, содержащее сведение об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

Административным истцом доказательств направления налогового уведомления в суд представлено не было. Сам факт наличия акта об уничтожении от 15 июня 2022 года №, согласно которому уничтожены почтовые реестры за 2018 год, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику налогового уведомления от 14 июля 2018 года №.

Таким образом, поскольку доказательств направления уведомления об уплате налога в адрес налогоплательщика представлено не было, обязанность по уплате налога у ФИО1 не наступила, в связи с чем порядок обращения в суд административным истцом не был соблюден.

На основании изложенного оснований для взыскания в судебном порядке имущественных налогов за 2017 год с налогоплательщика ФИО1 не имеется, и в удовлетворении исковых требований в этой части следует отказать.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При этом в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1. БК РФ, абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст.333.36 НК РФ, исходя из требований абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ то в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 гг. в размере 3 360 рублей и пени в размере 53 рублей 57 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в размере 933 рубля и пени в размере 14 рублей 72 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Вольский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Судья /подпись/ Е.В. Любченко

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2023 года.

Судья Е.В. Любченко