№ 2а-1860/2023
УИД: 27RS0007-01-2023-001043-13
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 мая 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,
при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,
УСТАНОВИЛ
УФНС по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени, ссылаясь на то, что ФИО2, (дата) года рождения, являясь плательщиком налогов и сборов, обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки, а именно в (дата) году получив в дар объект недвижимого имущества - 1/10 доли в квартире, кадастровый (№), адрес: Россия, (адрес), мкр. Дружба, (адрес), и получив доход от продажи недвижимого имущества - 1/3 доли квартиры, кадастровый (№), адрес: Россия, (адрес)Б, (адрес), в установленные сроки не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за (дата) год и не уплатила налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога по форме 3-НДФЛ за (дата) год в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в размере 20439,00 руб. за период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере 907,49 руб. Требование (№) от (дата) об уплате недоимки по налогу и пени в установленный срок не исполнено. Ссылаясь на то, что ответчиком задолженность по налогу частично оплачена в размере 6,00 руб., просят взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за (дата) год в размере 20433,00 руб. и пени в размере 907,49 руб.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В (дата) году ФИО2, (дата) года рождения, получила в дар объект недвижимого имущества: 1/10 доли в квартире, кадастровый (№), адрес: Россия, (адрес), мкр. Дружба, (адрес). Она же в (дата) году получила доход от продажи недвижимого имущества: 1/3 доли квартиры, кадастровый (№), адрес Россия, (адрес)Б. (адрес).
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ответчик обязана была представить в налоговый орган налоговую декларацию налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до (дата), до настоящего времени налоговая декларация в налоговый орган не представлена.
ИФНС по (адрес) провела камеральную налоговую проверку на основе имеющихся документов (поступившей информации).
По результатам проверок на основании ст. 100 НК РФ налоговым органом (дата) был составлен акт камеральной налоговой проверки (№). По результатам рассмотрения материалов проверки (дата) заместителем начальника Инспекции было принято решение (№) об отказе в привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 на основании пп. 3 п. 1 ст. 109 НК РФ, в связи с недостижением ФИО2 возраста привлечения к налоговой ответственности. Кроме этого, налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 20439 руб. (157224,63 руб. (сумма полученного дохода) * 13%) по сроку уплаты (дата), а также пени за период с (дата) по (дата) в размере 907,49 руб.
Решение (№) от (дата) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ответчику по домашнему адресу, последним не было обжаловано и вступило в законную силу.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику заказным письмом было направлено требование (№) от (дата) об уплате налога и пени со сроком исполнения до (дата).
Поскольку указанные требования ответчиком исполнены не были, (дата) налоговый орган обратился в судебный участок мирового судьи с заявлением о выдачи судебного приказа.
(дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и пеня. Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке, отменен. С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд (дата).
Согласно сведениям ОСП по г. Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП по (адрес) и ЕАО от (дата), на исполнении находилось исполнительное производство (№)-ИП от (дата), возбужденное на основании исполнительного документа (№) от (дата) в отношении ФИО1, в ходе которого было взыскано и перечислено взыскателю 6,00 руб., исполнительное производство прекращено (дата) на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от (дата) № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В ходе рассмотрения дела судом исследованы доказательства, представленные налоговым органом: копия заявления о вынесении судебного приказа, копия определения об отмене судебного приказа, копия требования, выписки из карточки расчета с бюджетом, расчет пени, копия акта налоговой проверки, копия решения налогового органа, копия почтового реестра, а также исследованы материалы дела (№) о выдаче судебного приказа, ответ на запрос ОЗАГС (адрес) г. Комсомольска-на-Амуре, ответы на запрос ОСП по г. Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП по (адрес) и ЕАО.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и в порядке, установленных Кодексом.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ при исчислении в соответствии с пунктом настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученной налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.
Согласно п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ. При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от (дата) (№)-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого. В рассматриваемом случае законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 является ее мать – ФИО1
Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 до (дата) не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за (дата) год за своего ребенка ФИО2, согласно которой сумма исчисленного налога составила 20439,00 руб. Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога по форме 3-НДФЛ за (дата) год в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки за в размере 20439,00 руб. за период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере 907,49 руб. Налог оплачен ответчиком частично, в ходе исполнительного производства по судебному приказу, а именно в размере 6,00 руб.
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за (дата) год в размере 20439,00 руб. и пени в размере 907,49 руб. отражены в требовании (№) от (дата) сроком уплаты до (дата). Требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, расчеты налога и пени, начисленных в связи с нарушением срока их уплаты, проверены и признаны судом правильными, в связи с чем предъявленные требования, с учетом частичного взыскания, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за (дата) год в размере 20433,00 руб. и пени в размере 907,49 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 840,21 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени - удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, родившейся (дата) в г. Комсомольске-на-Амуре (адрес), зарегистрированной по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре (адрес), мкр. Дружба, (адрес), задолженность по уплате:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за (дата) год в размере 20433,00 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за (дата) год за период с (дата) по (дата) в размере 907,49 руб.,
всего в сумме 21340,49 руб.
Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 840,21 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.В Капитонова