2а-613/2022
66RS0023-01-2022-000771-61
Мотивированное решение
изготовлено 05 декабря 2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
гор. Новая Ляля 21 ноября 2022 года
Верхотурский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего Булдаковой Ю.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Козловой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, за 2015 - 2018 годы,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области (далее - МИФНС № 26, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 - 2018 годы в размере 397 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 19 руб. 52 коп., а также государственной пошлины.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 по данным Россреестра является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на нее зарегистрировано недвижимое имущество, признанное в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также ст. 401 Налогового кодека РФ объектом налогообложения. Должнику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадью 22,7 кв. м, дата регистрации права (дата обезличена). Учитывая кадастровую стоимость принадлежащего должнику недвижимого имущества, налоговую базу, ставку налога, долю в праве, а также налоговый период, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 – 2018 годы в размере 397 руб. В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен. За несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2015 - 2018 годы, административному ответчику ФИО1 начислены пени в размере 19 руб. 52 коп. Общая сумма задолженности составила 416 руб. 52 коп., которую инспекция просит взыскать.
В судебное заседание представитель ИФНС не явился, направлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя, иск поддерживают в полном объеме, поскольку ответчиком задолженность по налогу не уплачена
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом. Направила письменный отзыв на исковое заявление, в котором указала, что с исковыми требованиями не согласна. В 2013 году принадлежащая ей квартира по адресу: (адрес обезличен), была уничтожена в результате пожара, что подтверждается справкой о пожаре № 17 от (дата обезличена). Основания конструкции многоквартирного дома в результате пожара ремонту и восстановлению не подлежали, дальнейшее проживание было невозможно. В феврале 2014 года Межведомственной комиссией было вынесено заключение о признании дома № 25 не пригодным для проживания, и включили в программу о расселении из аварийного жилья. Поскольку многоквартирный дом принадлежал Администрации Новолялинского городского округа, в одностороннем порядке снять квартиру с учета не смогла. В июле 2017 года истцу было предоставлено новое жилое помещение по договору социального найма, в котором она проживает на данный момент.
Суд определил рассмотреть дело без участия сторон, без ведения аудио протоколирования.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 119050896 от 10.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 183 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017 (л.д. 15); налоговое уведомление № 19512001 от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 105 руб. со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018 (л.д. 13), а также налоговое уведомление № 29354177 от 03.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 109 руб. со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019 (л.д. 17).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ МИФНС России № 26 в адрес ФИО1 были направлены требования:
№ 20606 от 26.06.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 183 руб., а также пени в сумме 09 руб. 44 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 21.08.2018 (л.д. 22);
№ 23730 от 01.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 105 руб., а также пени в сумме 5 руб. 65 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 10.09.2019 (л.д. 25);
№ 8656 от 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 109 руб., а также пени в сумме 4 руб. 43 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 26.11.2020 (л.д. 19).
Требования МИФНС России № 26 административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок, в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган 27.01.2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности (л.д. 11).
Судебный приказ, вынесенный 03.02.2022, отменен определением мирового судьи 25.02.2022 (л.д. 9). В районный суд с исковым заявлением, истец обратился 23.08.2022, т.е. в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 402 Налогового кодекса РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (ст. 403 Налогового кодекса РФ).
На основании Решения Думы Новолялинского городского округа от 30.10.2014 № 189 «Об установлении налога на имущество физических лиц» с 01.01.2015 на территории Новолялинского городского округа установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц для недвижимого имущества: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300,0 тыс. руб. – 0,1 %.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в спорный период времени являлась собственником объекта недвижимости: квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадью 22,7 кв. м, дата регистрации права (дата обезличена) (л.д. 12).
На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 - 2018 годы, исходя из кадастровой стоимости, доли в праве, ставки налога, а также налогового периода.
Размер подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц составил:
в 2015 году 85 руб. 00 коп. (84500*0,1), в 2016 году 98 руб. 00 коп. (97909*0,1), в 2017 году 105 руб. 00 коп. (104981*0,1), в 2018 году 109 руб. 00 коп. (109107*0,1).
С ФИО1 подлежат взысканию пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы в сумме 9 рублей 44 копеек (л.д. 23), за 2017 год в сумме 5 руб. 65 коп. (л.д. 25), за 2018 год в сумме 4 руб. 43 коп. (л.д. 19).
Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, и признает его верным.
Доводы ответчика ФИО1 о том, что обязанность по уплате налога у нее отсутствует, в связи с уничтожением объекта налогообложения (квартиры) в результате пожара еще в 2013 году, суд признает необоснованными по следующим основаниям.
В период с 2013 по 2022 года ФИО1 являлась собственником вышеперечисленных объектов недвижимости, при этом право собственности ответчика прекращено лишь 24 июня 2022 года, что подтверждается письмом заместителя главы администрации Новолялинского городского округа от (дата обезличена), а также сведениями Управления Росреестра по Уральскому федеральному округу (л.д. 28, 31).
При этом суд учитывает, что в силу пункта 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Данных о том, что ФИО1, полагая, что принадлежащие ей объекты недвижимого имущества прекратили свое существование до 2022 года обращалась в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении спорных объектов налогообложения, не имеется.
В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в том числе органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним.
На основании пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса РФ и с учетом разъяснений, данных в пункте 38 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.
Исходя из частей 3, 5 части 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие регистрации (в том числе право собственности на недвижимое имущество), возникают, изменяются, прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Если право на имущество возникает, изменяется или прекращается вследствие наступления обстоятельств, указанных в законе, запись о возникновении, об изменении или о прекращении этого права вносится в государственный реестр по заявлению лица, для которого наступают такие правовые последствия (пункт 4 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ).
Учитывая установленный законом заявительный порядок государственной регистрации права, запись о государственной регистрации прекращения права на объект недвижимого имущества в связи с его уничтожением вносится в ЕГРН по заявлению правообладателя такого объекта и на основании документа, подтверждающего прекращение существование объекта недвижимости.
К таким документам относится, в частности акт обследования, в котором кадастровый инженер в результате осмотра места нахождения здания, сооружения, помещения, машино-места или объекта незавершенного строительства с учетом имеющихся сведений в Едином государственном реестре недвижимости о таком объекте недвижимости, а также иных предусмотренных требований к подготовке акта обследования документов подтверждает прекращение существования здания, сооружения или объекта незавершенного строительства в связи с гибелью или уничтожением такого объекта недвижимости либо прекращение существования помещения, машино-места в связи с гибелью или уничтожением здания или сооружения, в которых они были расположены, гибелью или уничтожением части здания или сооружения, в пределах которой такое помещение или такое машино-место было расположено (п. 7 ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 23 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости»).
Как усматривается из материалов дела, принадлежащий ФИО1 объект недвижимости не снят с кадастрового учета. На основании договора мены жилых помещений от 16.06.2022 жилое помещение по адресу: (адрес обезличен), передано собственником ФИО1 в собственность муниципального образования Новолялинский городской округ, право собственности зарегистрировано в ЕГРН (дата обезличена) № (номер обезличен).
Таким образом, заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскиваемые суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов, в данном случае в бюджет Новолялинского городского округа.
Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании задолженности по внесению в бюджет налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 – 2018 годы, и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) за счет ее имущества, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 -2018 годы в сумме 397 руб. 00 коп. (КБК (номер обезличен)); задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 02.12.2017 по 25.06.2018, с 04.12.2018 по 30.06.2019, с 03.12.2019 по 24.06.2020, в размере 19 руб. 52 коп. (КБК (номер обезличен)), всего взыскать 416 руб. 52 коп. (Четыреста шестнадцать рублей пятьдесят две копейки)
Взысканные суммы перечислить на счет получателя платежа (банковские реквизиты обезличены).
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) государственную пошлину в доход муниципального образования – Новолялинский городской округ в сумме 400 руб. 00 коп. (Четыреста рублей).
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы, через Постоянное судебное присутствие в городе Новая Ляля Верхотурского районного суда Свердловской области.
Судья Ю.В. Булдакова