Дело № 2а-2609/2025
39RS0004-01-2024-004647-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 декабря 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре ФИО5
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1
В обоснование иска указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022, который в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. не уплачен.
Кроме того, ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., исчисленного налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленными налогоплательщику. Однако налог на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г не был уплачен в установленные законом сроки.
В связи с тем, что в установленные сроки указанные налоги не были оплачены, на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнено в добровольном порядке.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 1-го судебного участка ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа отказано.
Изначально налоговый орган предъявлял в административном иске требования о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере № коп., налога на имущество физических лиц: за 2020 – № коп., за 2021 – № коп.,за 2022 – № коп., за 2022 – № коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
В уточнении требований УФНС России по <адрес> указали, что налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере № коп., начисленный ранее по результатам камеральной проверки, уменьшен по КНП.
Просят с учетом уточнений (т. 2) взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 – 82 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 – № коп., налог на имущество физических лиц за 2022 – № коп., налог на имущество физических лиц за 2022 – № коп, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
Представители административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1, заинтересованные лица ФИО2, ФИО6 в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, УФНС России по <адрес> одновременно с административным иском ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено в рамках ЕНС и направлено налогоплательщику требование ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы: налог на имущество физических лиц (далее по тексту – НИФЛ) – № руб., пени № руб. Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма по требованию составила менее № руб.(т. 1 л.д. 23-24).
В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.п. 2).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
На момент выставления требования и на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки была менее 10 000 руб., поскольку решение налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ принято и вступило в законную силу после указанной даты, доначисление НДФЛ произведено ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 61), т.е. сумма превысила 10000 руб. на ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № направлено налоговым органом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84,152), мировым судьей 1-го судебного участка принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 146, 151 т. 1) В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38 т. 1)
Таким образом, срок обращения к мировому судье, и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.
Пени на ДД.ММ.ГГГГ составили согласно расчету налогового органа: по налогу на имущество физических лиц (т. 1 л.д. 25): за 2020 – № с недоимки № руб., за 2021- № с недоимки №; всего № руб.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).
Налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен за 2020, 2021 г.г. налог на имущество за долю в праве собственности в объекте с КН № - в размере № коп. соответственно (л.д. 21-22);
- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2022 налог на имущество за объект с КН № за 6 месяцев в размере № руб., за объект с КН № – № руб., всего № руб. (т. 1 л.д. 11-12)
Поскольку ФИО1 является лицом, за которым зарегистрированы объекты недвижимости в указанные налоговые периоды (т. 1 л.д. 10, 46, 94, 118, 197,200,207, т. 2), он является плательщиком налога на имущество за указанные соответствующие налоговые периоды.
Оснований для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ не имелось, поскольку сумма составляла в совокупности менее 10 000 руб. (ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), следовательно указанные налоги обоснованно включены в требование в рамках ЕНС
Доказательств уплаты указанного налога налогоплательщиком не представлено. В связи с чем требования о взыскании НИФЛ за 2020, 2021, 2022 г. подлежат удовлетворению.
По требованиям о взыскании пени суд приходит к следующему.
Как следует из уточненного административного иска, налоговый орган просит взыскать пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В письменных пояснениях налоговый орган указал, что отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ состоит по виду платежа налог в размере № руб. Согласно расчету исчисление пени с ДД.ММ.ГГГГ производится из недоимки № руб., а с ДД.ММ.ГГГГ из недоимки № руб., т.е. включает в отрицательное сальдо для начисления пени НДФЛ за 2022 год в размере № руб. (т. 1 л.д 26)
Вместе с тем, из письменных пояснений налогового органа следует, что произведено уменьшение отрицательного сальдо на НДФЛ за 2022 в размере № руб., требования о взыскании указанного НДФЛ в связи с его уменьшением налоговый орган не заявляет, уточнив требования в данной части (т. 2, т. 1 л.д. 244). А следовательно оснований для начисления пени на указанную недоимку не имеется.
Пени в размере №. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за 2020 и за 2021 г., подлежат взысканию, расчет проверен, является верным.
При указанных обстоятельствах пени с ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению только на недоимку по НИФЛ в размере № с ДД.ММ.ГГГГ и на сумму НИФЛ за 2022 – № руб., что составляет №
Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
204
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает изложенным выше основаниям.
Поскольку госпошлина по первоначальному иску составляет исходя из суммы заявленной ко взысканию недоимки № а требования удовлетворены на №, подлежащий взысканию размер государственной пошлины составляет № руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> налог на имущество физических лиц: за за 2020 год – в размере № коп., за 2021 год в размере №., за 2022 год в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь ФИО5