Административное дело № 2а-573/2023
УИД 54RS0003-01-2022-004945-50
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 февраля 2023 года город Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Николаевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области (ИНН __) к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН __) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком имущественного налога.
Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира, <данные изъяты> гараж, <данные изъяты> квартира, <данные изъяты>
Указанное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектами налогообложения.
Согласно ст. ст. 408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с действующим законодательством (ст. 408 НК РФ) Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база, инвентаризационная стоимость* доля в праве* налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 1 781,00руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 5 703,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 1 959,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 5 846,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2020 г. в размере 2 155,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2020 г. в размере 3 024,00 руб.
Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. составила 20 468,00 руб.
ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой были направлены налоговые уведомления № 38209935 от 25.07.2019, № 28206315 от 03.08.2020, № 36916730 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 11403 по состоянию на 09.02.2021, № 23464 по состоянию на 11.02.2020, № 109334 по состоянию 17.12.2020, № 58419 по состоянию на 15.12.2021 об уплате задолженности, что подтверждается почтовой корреспонденцией. В установленный в требовании срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На момент направления требования налогоплательщику начислены:
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 26,16 руб., за 2019 г. в размере 19,15 руб., за 2020 г. в размере 7,00 руб.
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 12,42 руб., за 2020 г. в размере 9,83 руб.
В последующем, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1 к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 12.04.2022, который впоследствии определением от 14.04.2022 был отменен.
Административный истец указывает, что на дату подготовки настоящего административного иска согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога сумма недоимки административного ответчика по налогу на имущество физических лиц и пени составляет: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. - 1 781,00 руб., за 2019 г. - 1 959,00 руб., за 2020 г. - 2 155,00 руб., пени за 2018 г. - 26,16 руб., за 2019 г. -19,15 руб., за 2020 г. - 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. - 5 846,00 руб., за 2020 г. - 3 024,00 руб., пени за 2019 г. - 12,42 руб., за 2020 г. - 9,83 руб., которые административный истец просит взыскать с ФИО1
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, направила в суд заявление с просьбой рассматривать дело в свое отсутствие, а также письменные возражения на административный иск (л.д. 35-38, 49-51, 58-59, 63-66), в которых сослалась на пропуск административным истцом срока на обращение в суд с административным иском, а также на то, что административный иск подан неуполномоченным лицом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 (ИНН __) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком имущественного налога.
Материалами дела подтверждено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира, кадастровый <данные изъяты> гараж, <данные изъяты> квартира, <данные изъяты>
В соответствии со ст. 408 НК РФ Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база, инвентаризационная стоимость* доля в праве* налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 1 781,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 5 703,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 1 959,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 5 846,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2020 г. в размере 2 155,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2020 г. в размере 3 024,00 руб.
Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. составила 20 468,00 руб.
Расчет налога административным ответчиком не оспорен.
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:
- № 38209935 от 25.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 484 руб. (1 781+5 703) (л.д. 10),
- № 28206315 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020 налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7 805 руб. (1 959+5 846) (л.д. 8),
- № 36916730 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 5 179 руб. (2 155+3 024) (л.д. 9).
Факт направления налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами почтовых отправлений, а также скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 19-21).
Статьей 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз.4 п.4 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.6 ст.69 НК РФ).
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате имущественного налога за 2018, 2019, 2020 годы в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 26,16 руб., за 2019 г. в размере 19,15 руб., за 2020 г. в размере 7,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 12,42 руб., за 2020 г. в размере 9,83 руб.
Расчет пени административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 70 НК РФ были сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога, пени:
- № 23464 по состоянию на 11.02.2020, сумма недоимки 1 807,16 руб. (л.д. 13),
- № 109334 по состоянию 17.12.2020, сумма недоимки 5 858,42 руб. (л.д. 17),
- № 11403 по состоянию на 09.02.2021, сумма недоимки 1 978,15 руб. (л.д. 11),
- № 58419 по состоянию на 15.12.2021, сумма недоимки 5 195,83 руб. (л.д. 15).
Требования об уплате налогов, направлены должнику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями о размещении требования в личном кабинете налогоплательщика, согласно которым требование № 109334 получено должником 20.12.2020 (л.д. 25), требование № 11403 – 10.02.2021 (л.д. 22), требование № 58419 – 16.12.2021 (л.д. 24). Требование № 23464 направлено по почте 15.02.2020 и получено адресатом 28.02.2020 (л.д. 23).
Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и не оспорены административным ответчиком, не представлены доказательства обратного.
В соответствии со статьей 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент направления налоговым органом требований и обращения с заявлением о вынесении судебного приказа), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С учетом положений ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в течение шести месяцев со дня, когда сумма недоимки превысила 10 000 рублей, то есть в течение шести месяцев с 15.12.2021 – не позднее 15.06.2022.
Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в апреле 2022 года, судебный приказ № 2а-1297/2021-3-3 был вынесен 12.04.2022, определением от 14.04.2022 судебный приказ был отменен.
Таким образом, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.
Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 НК РФ).
Настоящий административный иск предъявлен 14.10.2022 (согласно квитанции об отправке административного искового заявления, поданного через портал «ГАС-Правосудие» - л.д. 32), то есть в последний день установленного срока.
С учетом этого, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд отклоняются судом как не соответствующие фактическим обстоятельствам дела.
Поскольку судом установлено, что административный ответчик, будучи собственником вышеуказанного имущества, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, она обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, при этом налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления и требования исполнена надлежащим образом, порядок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки для обращения в суд не пропущены, однако, задолженность по уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени не выполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налоговым платежам.
Административным ответчиком, не представлено каких-либо доказательств об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы.
В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Расчет суммы недоимки и пени, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным, контррасчета задолженности со стороны административного ответчика не представлено.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 1 781,00 руб., за 2019 г. - 1 959,00 руб., за 2020 г. - 2 155,00 руб., пени за 2018 г. - 26,16 руб., за 2019 г. -19,15 руб., за 2020 г. - 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. - 5 846,00 руб., за 2020 г. - 3 024,00 руб., пени за 2019 г. - 12,42 руб., за 2020 г. - 9,83 руб., всего 14 839,56 руб.
Довод административного ответчика о том, что административный иск подан неуполномоченным лицом, суд находит несостоятельным, поскольку в связи с введением эксплуатацию АИС Налог-3 произведена централизация учета налогоплательщиков по месту их жительства; административный ответчик снят с учета в налоговом органе по месту регистрации недвижимого имущества, карточка расчета с бюджетом по данному объекту передана в Инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Доводы о том, что исключительным правом на взыскание недоимки обладает налоговый орган, направивший требование, в которой налогоплательщик состоит на учете к моменту направления требования, основан на неверном понимании административным ответчиком статьи 48 НК РФ.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку административный истец в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, и требования налогового органа судом удовлетворяются в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 593,58 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 1 781,00 руб., за 2019 г. в размере 1 959,00 руб., за 2020 г. в размере 2 155,00 руб., пени за 2018 г. в размере 26,16 руб., за 2019 г. в размере 19,15 руб., за 2020 г, в размере 7,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 5 846,00 руб., за 2020 г. в размере 3 024,00 руб., пени за 2019 г. в размере 12,42 руб., за 2020 г. в размере 9,83 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 593 (пятьсот девяносто три) руб. 58 коп.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.
Мотивированное решение изготовлено 21.02.2023.
Судья Т.Б. Кудина