Решение по делу № 2А-1618/2025 от 16.09.2025 | Вологодский районный суд (Вологодская область)

№ 2а-1618/2025

УИД 35RS0009-01-2025-002400-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Вологда

Вологодская область

Судья Вологодского районного суда Вологодской области Мокиевская С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – Управление ФНС по Вологодской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 57 113 рублей 68 копеек, минимальному налогу в размере 31 744 рубля 97 копеек, земельному налогу в размере 257 233 рубля 00 копеек, страховым взносам на ОМС в размере 13 241 рубль 01 копейка, пени в размере 102 229 рублей 57 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей в установленный срок.

Представитель административного истца Управление ФНС по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дел извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, отзыв не представила, об отложении слушания дела не ходатайствовала.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик была обязана в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была обязана уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была обязана уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (с учетом перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ гг.), налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ.

За взысканием указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, налоговая служба обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 62.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 62 от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа отказано, после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд УФНС России по Вологодской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года № 294-ОП).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Однако, согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

На основании системного анализа вышеизложенных правовых норм следует, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя обязаны произвести уплату страховых взносов в срок не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений пункта 4 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Жилой дом, квартира, комната, гараж, строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения на основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

К налогоплательщикам земельного налога статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности, на праве собственности.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации признает календарный год.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имела статус индивидуального предпринимателя.

Согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №,

- квартира с кадастровым номером №,

- нежилое помещение с кадастровым номером №,

- квартира с кадастровым номером №,

- жилой дом с кадастровым номером №,

- нежилое помещение с кадастровым номером №,

- нежилое помещение с кадастровым номером №.

В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ налогоплательщику направлено требование №. Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Расчет недоимки по налогам, страховых взносов и пени судом проверен, признается арифметически правильным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность взыскания налогов и пеней с физических лиц в судебном порядке. Процедуре такого взыскания должно предшествовать направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов. Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была обязана уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 26 663 рубля 00 копеек и налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 28 819 рублей 00 копеек.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27 987 рублей 00 копеек и налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28 755 рублей 00 копеек.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 426 667 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 23 442 рубля 00 копеек.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 в установленный срок не исполнила обязанность по уплате налогов и сборов, доказательства иного административным ответчиком суду не представлены, суд находит исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 57 113 рублей 68 копеек, минимальному налогу в размере 31 744 рубля 97 копеек, земельному налогу в размере 257 233 рубля 00 копеек, страховым взносам на ОМС в размере 13 241 рубль 01 копейка и пени в сумме 102 229 рублей 57 копеек подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При рассмотрении дела судом принимается во внимание следующее.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от ДД.ММ.ГГГГ к производству суда принято заявление ПАО «БАНК СГБ» о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ во вторую очередь реестра требований кредиторов включено требование налогового органа в размере 335 765 рублей 57 копеек основного долга. В третью очередь реестра требований кредиторов включено требование УФНС по Вологодской области 335 765 рублей 75 копеек основного долга, требования уполномоченного органа 200 055 рублей 72 копейки, в том числе, 137 308 рублей 13 копеек – основной долг, 62 747 рублей 59 копеек – пени.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), а определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отчет финансового управляющего имуществом ФИО1 и завершена реализация имущества административного ответчика.

Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 части 2 статьи 213.11 Федерального закона № 127-ФЗ требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении административного ответчика возбуждено Арбитражным судом Вологодской области ДД.ММ.ГГГГ, то задолженность по налогам за 2015 год с окончанием налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ относится к текущим платежам в силу того, что такая задолженность образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом), и подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

В силу статьи 114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно требованию статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 14 039 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 57 113 (пятьдесят семь тысяч сто тринадцать) рублей 68 копеек, минимальному налогу в размере 31 744 (тридцать одна тысяча семьсот сорок четыре) рубля 97 копеек, земельному налогу в размере 257 233 (двести пятьдесят семь тысяч двести тридцать три) рубля 00 копеек, страховым взносам на ОМС в размере 13 241 (тринадцать тысяч двести сорок один) рубль 01 копейка, пени в размере 102 229 (сто две тысячи двести двадцать девять) рублей 57 копеек, всего 461 562 (четыреста шестьдесят одна тысяча пятьсот шестьдесят два) рубля 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в размере 14 039 (четырнадцать тысяч тридцать девять) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.Н. Мокиевская