Решение по делу № 2А-303/2023 от 31.05.2023

УИД 61RS0007-01-2023-006354-92

Дело № 2а-303/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Золотых В.В.

при секретаре Григорян А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по РО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором указало? что с ДД.ММ.ГГГГ г. административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката.

Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, за ФИО3 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, литер А, площадью 73,8 кв.м, в т.ч. жилой 63,2 кв.м; жилой дом, литер Г, площадью 208,5 кв.м, в т.ч. жилой 122,9 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>; кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 представила налоговую декларацию за 2018 год. Сумма дохода от адвокатской деятельности составила 158 000 руб. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила 10 998 руб.

Расчет налога указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что ФИО3 не оплатила недоимку по страховым взносам, это явилось основанием для выставления требования от 15.12.2021 г. №, от 12.01.2022 г. №, от 20.01.2022 г. №.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнила вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНС России № 25 по РО с учетом уточнения исковых требований просила взыскать с ФИО3:

- недоимку по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 967,25 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 933,78 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18 769,07 руб., пени в размере 3 021,91 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 239 руб., пени в размере 409,68 руб.;

- недоимку по земельному налогу в размере 1 342,76 руб., пени в размере 484,82 руб.

Представитель МИФНС России № 25 по РО по доверенности от 29.08.2022 г. ФИО4 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала, просила административный иск удовлетворить.

ФИО3 в судебное заседание явился, согласилась с наличием задолженности оп налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Указала на своевременность уплаты налога на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с названной нормой закона, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ г. осуществляет деятельность в качестве адвоката. О приостановлении деятельности в качестве адвоката в 2021 году административный ответчик в налоговый орган не сообщала.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года уплачиваются в размере 32 448 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются за расчетный период 2021 год – в размере 8 426 руб.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения налога на имущество физических лиц относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектами налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Из представленных административным ответчиком в налоговый орган налоговых декларациях за 2017, 2018 годы следует, что ФИО3 получен доход в размере 319 000 руб. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, составила 22 750 руб.

ФИО3 сумма налога на доходы физических лиц уплачена своевременно и в полном объеме, что подтверждено чек-ордерами (л.д. 139).

Оснований для начисления пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц суд не усматривает.

В адрес ФИО3 административным истцом направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. №.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Во исполнение вышеуказанной нормы материального права и в связи с неоплатой исчисленных налога, страховых взносов своевременно в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.12.2021 г. №, от 12.01.2022 г. №, от 20.01.2022 г. №.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательств исполнения обязанности по оплате налогов, обязательных сборов в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО3 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 4266 руб., пени в размере 933,78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18 769,07 руб., пени в размере 3 021,91 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 239 руб., пени в размере 409,68 руб., по земельному налогу в размере 1 342,76 руб., пени в размере 484,82 руб.

Административное исковое заявление МИФНС России № 25 по РО подано в суд в пределах установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срока.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно порядку, установленному ст.ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 1 328,81 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО1 № 25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ОГРН №) задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени в размере 933 рублей 78 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18 769 рублей 07 копеек, пени в размере 3 021 рубля 91 копейки, задолженность за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 4 239 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 409 рублей 68 копеек, задолженность за 2020 год по земельному налогу в размере 1 342 рублей 76 копеек, пени по земельному налогу в размере 484 рублей 82 копеек, а всего взыскать 37 627 рублей 02 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ОГРН №) отказать.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 328 рублей 81 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.06.2023 г.