№ 2а-1209/2025

УИН: 04RS0021-01-2025-001825-54

Решение в окончательной форме изготовлено 12 мая 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Ломако Н.Н., при секретаре Созоновой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 1805 руб., за 2021 год в размере 602 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год вразмере 195 руб. и 2021 год в размере 212 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2020 год в размере 121 руб., за 2021 год в размере 133 руб., за 2020 год в размере 3314 руб., за 2021 год в размере 1495 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 7166 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 10449 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 с. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18723,91 руб., всего 44215,91 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со ст.ст. 400-409, 388-398 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и обязан был уплатить налоги за 2020-2021 гг. На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ....Также зарегистрированы земельные участки в ..., МО СП «Гурульбинское» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ..., ДНТ «АлтанТуяа», уч. 220с ДД.ММ.ГГГГ На ответчика зарегистрировано ТС Тойота ФИО2, г/н ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: ... от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислены налог на имущество физических лиц 195 руб., налоговый период 2020 г., транспортный налог 1805 руб., налоговый период 2020 г., земельный налог 3435 руб., налоговый период 2020 г.; ...от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислены налог на имущество физических лиц 212 руб., налоговый период 2021 г., транспортный налог 602 руб., налоговый период 2021 г., земельный налог 1628 руб., налоговый период 201 г. На основании сведений, полученных от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по РБ, установлено, что налогоплательщиком продано 9 земельных участков в ..., МО СП «Гурульбинское». Доход, полученный от продажи объектов недвижимости в 2021 году и подлежащий налогообложению составляет 2102446,01 руб. Вместе с тем, отсутствуют сведения о стоимости приобретения объектов недвижимости. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2021 год, по результатам камеральной налоговой проверки составит 143318 руб. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ДД.ММ.ГГГГ, доначислено налога в сумме 143318 руб., начислены штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 10449 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 7166 руб. В установленные сроки оплата налога и штрафов не произведена. Согласно ст.ст. 69. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 168114,80 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-4940/2023, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель УФНС по Республике Бурятия не явился, в иске просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 не явился, извещался судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой службы обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания статей 400, 401, 405, 409 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.Налоговым периодом признается календарный год.Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 388, 389, 390, 393, 397 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.Налоговым периодом признается календарный год.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 357, 358, 360, 362 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.Налоговым периодом признается календарный год.Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Также в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что на ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., с ДД.ММ.ГГГГ

- земельные участки, расположенный по адресу: ..., МО СП «Гурульбинское» с кадастровыми номерами ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ..., ДНТ «Алтан-Туяа», участок 220, ... с ДД.ММ.ГГГГ,

Налогоплательщиком не соблюден минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который исчисляется с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, в связи с чем, при продаже объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Доход, полученный ответчиком от продажи объектов недвижимости в 2021 году составляет 2102446,01 руб. Сумма налога на доходы физических лиц по результатам камеральной налоговой проверки составила 143318 руб. ((184697,07 + 296712,50 + 226597,43 + 205609,88 + 173527,81 + 242731,78 + 213187,67 + 296712,50) – 1000000) * 13%).

На основании решения заместителя руководителя УФНС по РБ З. ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 10449 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 7166 руб.

На налогоплательщика зарегистрировано транспортное средство "данные изъяты", г/н ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику почтовым отправлением направлялись налоговые уведомления № ... от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислены налог на имущество физических лиц 195 руб., налоговый период 2020 г., транспортный налог 1805 руб., налоговый период 2020 г., земельный налог 3435 руб., налоговый период 2020 г.; ... от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислены налог на имущество физических лиц 212 руб., налоговый период 2021 г., транспортный налог 602 руб., налоговый период 2021 г., земельный налог 1628 руб., налоговый период 2021 г.

В установленные сроки сумма налога не была уплачена.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 своевременно не была исполнена в установленный срок, налогоплательщику направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 168114,80 руб., с указанием срока добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № 2а-4940/2023-2 мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС по РБ взыскана задолженность за период с 2021 г. за счет имущества физического лица в размере 186260,07 руб., в том числе по налогам в размере 146947,29 руб., пени в размере 21697,77 руб., штраф 17615 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке суда на исковом заявлении) соответственно, до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что предусмотренный ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку имело место обращение истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, нахождения заявления налогового органа с указанным обращения в производстве суда, исключается из общего срока, установленного абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом представлен расчет суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18723,91 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ...Б в пользу УФНС России по ... задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 1 805 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 602 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 годв размере 195 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 212 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 121 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 133 руб., поземельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3 314 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 495 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7 166 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главной 16 НК РФ, в размере 10 449 руб., пени 18 723,91 руб., всего 44 215,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья Н.Н. Ломако