Дело № 2а-1827/2025

УИД 74RS0030-01-2025-002779-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего КотельниковойК.Р.,

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 474500 руб., пени в размере 73312,41 руб., штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 11862,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 17812,50 руб., указав в обоснование требований, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога, пени и штрафа ответчиком не исполнена.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области, Межрайонная ИФНС №17 по Челябинской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил возражения, в которых в иске просил отказать, поскольку камеральная налоговая проверка была проведена без его участия, о проводимых истцом мероприятий он не извещался, в личный кабинет вход не выполнялся долгое время, что не учтено истцом. Сами требования противоречат закону, поскольку для определения налоговой базы и расчета суммы НДФЛ, не учтен от факт, что при разделении земельного участка на два участка в срок владения для новых участков включается срок нахождения в собственности разделенного земельного участка, в связи с чем, обязанность по уплате налога отсутствует.

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области, Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ, или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

По общему правилу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве»).

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, категории земель: земли населенных пунктов, разрешённое использование: для ведения личного подсобного хозяйства, общей площадью 3344 кв.м., адрес объекта: <адрес>, кадастровый (или условный) № (л.д. 82,118).

Из письменных пояснений административного ответчика, выписок из ЕГРН следует, что указанный земельный участок им был разделен на два, которым присвоены кадастровые номера: № и № (л.д. 76-81).

От реализации земельного участка с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес> в 2023 году ФИО1 получен доход в размере <данные изъяты> руб., что подтверждается выпиской из ЕГРН, договором купли-продажи от 24.11.2023, заключенным между ФИО1 и С.В.М. (л.д. 121-122).

Поскольку ФИО1 в нарушение п.1 ст.229 НК РФ не представлена в установленный срок – до 02.05.2024 налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год в отношении доходов, полученных в результате продажи имущества, налог за 2023 год (по сроку уплаты 15.07.2024) в бюджет не уплачен, МИФНС №17 по Челябинской области в порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ с 16.07.2024 по 11.10.2024 проведена камеральная проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

Инспекцией в адрес ФИО1 через «личный кабинет налогоплательщика» 09.09.2024 направлено требование № о представлении пояснений и (или) документов по факту получения в 2023 году дохода от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ.

Пояснения (документы) по данному требованию не представлены.

По фактам выявленных нарушений МИФНС №17 по Челябинской области составлен акт налоговой проверки от 21.10.2024 №, который вместе с извещением от 23.10.2024 № о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлен ФИО1 23.10.2024 через «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 19-21).

Согласно решению налогового органа, по указанному акту налогоплательщиком возражения не представлены, на рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО1 06.12.2024 в инспекцию не явился.

Налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение от 06.12.2024 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого налогоплательщику начислены НДФЛ за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., а также штрафы: по п. 1 ст. 122 НК в размере <данные изъяты> руб. за неуплату налога в результате занижения налоговой базы; по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. за непредставление в установленный срок первичной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год (л.д. 22-25).

Решение МИФНС №17 по Челябинской области от 06.12.2024 № направлено ФИО1 13.12.2024 через «личный кабинет налогоплательщика».

Решением УФНС России по Челябинской области от 01.04.2025 жалоба ФИО1 на решение МИФНС №17 по Челябинской области от 06.12.2024 №, оставлена без удовлетворения (л.д. 115-117).

28 января 2025 года ФИО1 направлено требование № от 27.01.2025 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 474500 руб., штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 11862,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 17812,50 руб. со сроком уплаты до 19.02.2025 (л.д.29,30).

Требование исполнено не было, налог и штрафы не оплачены.

За период с 16.07.2024 по 08.03.2025 начислены пени на налог на доходы физических лиц в размере 73312,41 руб.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога, пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, и штрафа, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, является арифметически верным, произведен с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст 220 Налогового кодекса РФ, размер штрафа снижен в 8 раз.

11.04.2025 налоговый орган обратился на судебный участок №1 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о выдаче судебного приказа, 18.04.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ, которым с ФИО1 взыскал налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 474500 руб., пени в размере 73312,41 руб., штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 11862,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 17812,50 руб. Данный судебный приказ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи от 20 мая 2025 г., был отменен (л.д. 53-70).

С данным административным исковым заявлением Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд 01 июля 2025 года.

Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом соблюден. Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 не была исполнена, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 474500 руб., пени в размере 73312,41 руб., штрафа по НДФЛ за 2023 год в размере 11862,50 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 17812,50 руб.

При этом доводы административного ответчика о том, что он был лишен возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и не получал никакие документы от инспекции, являются голословными, решение налогового органа не отменено, является действующим.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом неверно исчислен срок владения земельным участком, основаны на неверном понимании закона.

Так, ФИО1 на основании договора купли - продажи от дата приобретен земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 3344 кв. м., который в 2023 году был разделен на два самостоятельных земельных участка с присвоением новых кадастровых номеров № площадью 1743 кв.м, и № площадью 1601 кв.м. Дата регистрации права собственности земельных участков 15.11.2023. Таким образом, поскольку из земельного участка с кадастровым № возникли новые объекты права собственности, срок нахождения в собственности проданного ФИО1 земельного участка с кадастровым № для целей налогообложения следует исчислять с даты государственной регистрации прав на такой вновь образованный земельный участок - с 15.11.2023.

Таким образом, реализованный объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения, что в рамках ранее действовавшего правового регулирования исключало освобождение полученных доходов от налогообложения.

Ссылка заявителя в обоснование своей позиции на положения абзаца девятого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков, не может быть принята во внимание.

Указанные нормативные положения введены Федеральным законом от 12 декабря 2024 года № 449-ФЗ «О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2025 года и не содержит нормативных положений, придающих ему обратную силу (статья 3 Федерального закона от 12 декабря 2024 года № 449-ФЗ, пункт 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации), в связи с чем, не могут применяться к ранее возникшим правоотношениям.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 474500 руб., пени в размере 73312,41 руб., штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 11862,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 17812,50 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2025 года.