дело №2а-2703/2023
56RS0042-01-2023-003275-49
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Оренбург 11 сентября 2023 года
Центральный районный суд г. Оренбурга в составе
председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,
при секретаре Многолетней М.Е.,
с участием:
представителя административного ответчика -адвоката Михайлова М.С., назначенный в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени на ОПС и ОМС за 2017 год,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на ОПС и ОМС за 2017 год и в обосновании иска ссылается, что административный ответчик в силу ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) является налогоплательщиком. ФИО1 зарегистрирован в качестве физического лица в качестве индивидуального предпринимателя <данные изъяты>. В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как – 1МРОТ (7 500,00 рублей на 201726% х 12 мес. = 23 400 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за рас период определяется как 1 МРОТ (7 500,00 рублей на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 рублей. Таким образом, за период с 25.10.2017 по 31.12.2017 исчислены страховые взносы ОПС в размере 4 340,32 рублей (уплачено 29.07.2019); на ОМС 851,37 рубль (уплачено 29.07.2019). ОПС (23 400 рублей: 12 месяцев - 1 950 рубля за 1 месяц; 1 950 : 31 дн. х 7 дн. = 440,32 рублей; 1950 х 2 месяцев = 3 900 рублей; 440,32 + 3 900,00 = 4 340,32 рублей). ОМС (4 590 рублей : 12 месяцев = 382,50 рубля за 1 месяц; 382,50 : 31 дн. х 7 дн. = 86,37 рублей; 382,50 х 2 месяцев = 765 рублей; 86.37 +765,00 = 851,37 рубль). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: на ОПС за 2017 год в общей сумме 324,92 рубля, в том числе: 33,42 рублей, 31,47 рублей, 32,52 рублей, 31,47 рублей, 32,52 рублей, 32,52 рублей, 31,90 рублей, 0,07 рублей, 33,64 рублей, 32,55 рублей 25,21 рублей, 7,63 рублей за период с 24.12.2018 по 28.07.2019 (требование от 15.10.2019 № 31203); пени на ОМС за 2017 год в общей сумме 62,03 рубля, в том числе: 6,38 рублей, 6,38 рублей, 6,17 рублей, 6,38 рублей, 6,25 рублей, 0,02 рублей, 6,60 рублей, 6,39 рублей, 4,95 рублей, 6,34 рублей, 6,17 рублей за период с 24.12.2018 по 28.07.2019 (требование от 15.10.2019 № 31203). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, а, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предринимателями) (далее - требование) от 15.10.2019 № 31203 со сроком уплаты до 15.10.2019 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. В соответствии с главой 11.1 КАС Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 23.12.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.02.2022 №2а-78/105/2022. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 386,95 рублей, в том числе: пени на ОПС за 2017 год в общей сумме 324,92 рубля за период с 24.12.201 28.07.2019; пени на ОМС за 2017 год в общей сумме 62,03 рубля за период с 24.12.201 28.07.2019.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, представил заявление с просьбой рассматривать дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащем образом, конверт возвращен за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
В судебном заседании представитель административного ответчика -адвокат Михайлов М.С., назначенный в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ возражал против удовлетворения требований, поскольку мнение административного ответчика ему неизвестно.
Заслушав представителя административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
В соответствии с частью 1 статьи 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституционной Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что по буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
ФИО1 зарегистрирован в качестве физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с <данные изъяты>.
В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как – 1МРОТ (7 500,00 рублей на 201726% х 12 мес. = 23 400 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за рас период определяется как 1 МРОТ (7 500,00 рублей на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 рублей. Таким образом, за период с 25.10.2017 по 31.12.2017 исчислены страховые взносы ОПС в размере 4 340,32 рублей (уплачено 29.07.2019); на ОМС 851,37 рубль (уплачено 29.07.2019). ОПС (23 400 рублей: 12 месяцев - 1 950 рубля за 1 месяц; 1 950 : 31 дн. х 7 дн. = 440,32 рублей; 1950 х 2 месяцев = 3 900 рублей; 440,32 + 3 900,00 = 4 340,32 рублей). ОМС (4 590 рублей : 12 месяцев = 382,50 рубля за 1 месяц; 382,50 : 31 дн. х 7 дн. = 86,37 рублей; 382,50 х 2 месяцев = 765 рублей; 86.37 +765,00 = 851,37 рубль).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: на ОПС за 2017 год в общей сумме 324,92 рубля, в том числе: 33,42 рублей, 31,47 рублей, 32,52 рублей, 31,47 рублей, 32,52 рублей, 32,52 рублей, 31,90 рублей, 0,07 рублей, 33,64 рублей, 32,55 рублей 25,21 рублей, 7,63 рублей за период с 24.12.2018 по 28.07.2019 (требование от 15.10.2019 № 31203); пени на ОМС за 2017 год в общей сумме 62,03 рубля, в том числе: 6,38 рублей, 6,38 рублей, 6,17 рублей, 6,38 рублей, 6,25 рублей, 0,02 рублей, 6,60 рублей, 6,39 рублей, 4,95 рублей, 6,34 рублей, 6,17 рублей за период с 24.12.2018 по 28.07.2019 (требование от 15.10.2019 № 31203).
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 15.10.2019 № 31203 со сроком уплаты до 15.10.2019 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу.
Требование № 31203 было сформировано по состоянию на 15.10.2019 года.
Судом установлено, что административным истцом не представлено доказательств досудебного порядка урегулирования спора, а именно не представлено сведений о направлении требования № 31203 в адрес налогоплательщика ФИО1, поскольку реестр заказных писем в материалы дела не представлен.
В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 196 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, в рамках которого направление уведомления и предъявление требования расценивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности. Неисполнение досудебного порядка урегулирования административного спора, установленного федеральным законом для данной категории административных дел, влечет оставление административного искового заявления без рассмотрения.
Согласно части 3 статьи 218 КАС РФ в случае, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка.
Принимая во внимание данные обстоятельства, учитывая, Налоговым кодексом РФ для настоящей категории дел предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора, который административным истцом не соблюден, суд пришел к выводу об оставлении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Оренбургской области, без рассмотрения.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 198-199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени на ОПС и ОМС за 2017 год – оставить без рассмотрения.
Определение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение пятнадцати дней с момента его вынесения.
Судья М.А.Гречишникова