ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Губкин 16 января 2023 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой И.Ф. при помощнике судьи Нечепаевой Е.В.

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Белгородской области в качестве налогоплательщика. ФИО2 в 2017 году на праве собственности по сведениям УГИБДД по Белгородской области принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, (VIN) <данные изъяты>. Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии со ст.ст. 357 – 363, 409 Налогового кодекса РФ, ст.3 Закона Белгородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 37580 рублей и налог на имущество за 2017 год в сумме 1725 рублей со сроком уплаты 03.12.2018. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием периода, за который исчислены налоги. В связи с тем, что налоги не были уплачены на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени 529,88 рублей.

В связи с неуплатой в добровольном порядке в установленный срок сумм налогов в отношении ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обращалось к мировому судье судебного участка №2 г.Губкина Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности транспортному налогу и пени. Определением от 11 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №2 г. Губкина Белгородской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени до настоящего времени не оплачены.

В административном исковом заявлении истец Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2017 год в сумме 37580 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 529 рублей 88 копеек и налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 930 рублей 58 копеек, а всего 39040 рублей 46 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме и просила их удовлетворить по основаниям, указанным в административном исковом заявлении. Дополнительно просила учесть новые реквизиты для перечисления задолженности по заявленным налогам, которые изменились в связи с переходом платежной системы на единый налоговый счет с 01.01.2023, получателем платежей теперь является Управление Федерального казначейства по Тульской области. Также пояснила, что оснований для освобождения от взыскания транспортного налога за 2017 год, начисленного в связи с нахождением в собственности налогоплательщика ФИО2 автомобиля <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, (VIN) <данные изъяты>, не имеется, поскольку не установлен факт отсутствия в 2017 году объекта налогообложения у административного ответчика..

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал в части взыскания с него задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год. Суду пояснил, что решением Ленинского районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ он заключил договор комиссии №, согласно которому «Комиссионер» в лице ФИО5 приняла на себя обязательство заключить от его имени и за его счет сделку по продаже транспортного средства <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, (VIN) <данные изъяты>. Автомобиль был продан ФИО6 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением прекращено право собственности ФИО2 на транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска. Решением Губкинского городского суда Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ исключены из лицевого счета в МИ ФНС России №8 по Белгородской области на имя ФИО2 сведения о вышеприведенном транспортном средстве, как объекте налогообложения. Вместе с тем, транспортное средство, зарегистрированное за ним в органах ГИБДД ОМВД по г. Губкину, в налоговом периоде, предъявляемом ко взысканию, физически уже не существовало и фактически ему не принадлежало. Просил в удовлетворении административного иска в части взыскания с него транспортного налога и пени отказать. Письменные возражения имеются в материалах дела (л.д.35-37).

Исследовав материалы административного дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Одновременно по смыслу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки, согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются законами субъектов РФ.

На территории Белгородской области такие ставки установлены ст.1 Закона Белгородской области №54 «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, в соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иной не предусмотрено данной статьей. В случае регистрации транспортного средства или снятия с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится за период фактического нахождения транспортного средства в собственности налогоплательщика (п.5 ст.55, п.3 ст.362 НК РФ, п.3 ст.3 Закона Белгородской области №54).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО2 находилось транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, (VIN) <данные изъяты> (л.д.20-21).

Факт наличия зарегистрированного права собственности ФИО2 в 2017 году на транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, (VIN) <данные изъяты> нашел свое подтверждение исследованными материалами дела. Следовательно, ФИО2 обязан уплатить транспортный налог за 2017 год.

Решением Ленинского районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заключил договор комиссии №, согласно которому «Комиссионер» в лице ФИО5 приняла на себя обязательство заключить от его имени и за его счет сделку по продаже транспортного средства <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, (VIN) <данные изъяты>. Автомобиль был продан ФИО6 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением прекращено право собственности ФИО2 на транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска (л.д.16-17).

Решением Губкинского городского суда Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ исключены из лицевого счета в МИ ФНС России №8 по Белгородской области на имя ФИО2 сведения о вышеприведенном транспортном средстве, как объекте налогообложения (л.д.18-19).

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что в налоговом периоде, предъявляемом ко взысканию, физически транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, (VIN) <данные изъяты> уже не существовало и фактически ему не принадлежало с декабря 2015 года, не могут быть приняты во внимание, поскольку административным ответчиком транспортное средство фактически снято с регистрации лишь в 2021 году. Расчет задолженности по транспортному налогу за 2017 год произведен административным истцом верно.

Действия налогового органа по начислению транспортного налога и последующее направление уведомления и требования об уплате ФИО2 транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, (VIN) <данные изъяты> (л.д.23-25), являются законными и обоснованными.

Следовательно, требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 37580 рублей, являются законными и обоснованными.

Согласно ч.2. ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику за неуплату в установленные законодательством сроки налогов были начислены пени на недоимку по налогу.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено.

Управлением Федеральной налоговой службы по Белгородской области в связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику были начислены пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 529 рублей 88 копеек. Так как право на взыскание недоимки по транспортному налогу налоговым органом не утрачено, данные требования суд также полагает подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>.

Административному ответчику начислен налог на имущество за 2017 год в размере 930 рублей 58 копеек, исходя из кадастровой стоимости квартиры.

При этом суд принимает представленный административным истцом расчет размера недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, который определён в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки неисполнения ответчиком обязанности по уплате налога.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании согласился с требованием об уплате указанного налога в сумме 930 рублей 58 копеек, в этой части не возражал против удовлетворения заявленных требований.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 этой же статьи Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №41/9.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает установленным, что по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области мировым судьей судебного участка №2 г.Губкина Белгородской области 02 октября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в сумме 37580 рублей и пени в сумме 529 рублей 88 копеек, а также налога на имущество физических лиц в размере 1725 рублей. Определением мирового судьи №2 г.Губкина Белгородской области от 11 мая 2022 года ФИО2 восстановлен пропущенный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа и судебный приказ отменен (л.д.14).

Согласно абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Губкинский городской суд Белгородской области 11 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени административным ответчиком ФИО2 суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам стороной ответчика не оспорен, судом проверен, составлен правильно и принимается во внимание при вынесении решения суда.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам части 6 статьи 52 НК РФ с ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 1371 рубль 21 копейка, согласно ст.61 Бюджетного кодекса РФ в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес> транспортный налог за 2017 год в сумме 37580 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 529 рублей 88 копеек и налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 930 рублей 58 копеек, а всего 39040 рублей 46 копеек по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула,

БИК 017003983, ИИИ 7727406020, КПП 770801001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); р/счет <***>;

Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в сумме 1371 (одна тысяча триста семьдесят один) рубль 21 копейка.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья И.Ф. Комарова

Решение27.01.2023