Решение по делу № 2А-1988/2025 от 21.07.2025 | Тракторозаводский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-1988/2025

УИД 74RS0003-01-2025-001406-30

Решение

Именем Российской Федерации

город Челябинск 07 июля 2025 года

Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе председательствующего судьи Насыровой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Султановой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС №32 по Челябинской области, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности:

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 413,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 443,00 руб.;

по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.;

по пени в сумме 10 205,46 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, владельца имущества, при этом, обязанность по уплате налогов, страховых взносов своевременно не исполнена, в связи с чем административному ответчику были начислены пени, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также в полном объеме исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 5-8).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

От ФИО1 поступили письменные возражения на административный иск, в которых считал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд по взысканию недоимки, не подлежат взысканию страховые взносы, поскольку налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, неправомерно начислены пени на задолженность, не взысканную в судебном порядке (л.д. 95, 103).

От представителя административного истца поступили письменные пояснения после получения возражений административного ответчика (л.д. 112-113, 122).

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 7 той же статьи в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 25.08.2005 (л.д. 40), в связи с чем является плательщиком страховых взносов, кроме того, административный ответчик с 2018 года является владельцем транспортного средства Дэу Нексия, 2011 года выпуска государственный регистрационный знак №, собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 40,3 кв.м с 24.12.2014 (л.д. 10).

ФИО1 за 2022 год налоговым органом исчислены: транспортный налог в сумме 413,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 443,00 руб. (налоговое уведомление № от 12.08.2023) по сроку уплаты до 01.12.2023 (л.д. 58).

Налогоплательщику инспекцией были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год по сроку уплаты до 09.01.2024 в сумме 45 842,00 руб. (л.д. 67).

ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год (л.д. 47).

На основании пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В адрес ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов и налогов направлено требование № от 25.05.2023 об уплате транспортного налога с физических лиц 413,00 руб., налога на доходы физических лиц 5 385,00 руб., штрафа 3 953,00 руб., налога на доходы физических лиц 23 076,00 руб., налога на имущество физических лиц 333,00 руб., штрафа 1 442,25 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 32 930,23 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 26 080,00 руб., на общую сумму 115 775,43 руб. со сроком уплаты до 17.07.2023 (л.д. 69-70).

Требование получено налогоплательщиком в электронном виде через личный кабинет 27.05.2023 (л.д. 61).

Положениями налогового законодательства с 2023 года не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно представленным сведениям (л.д. 50), отраженным в отдельной карточке налоговых и неналоговых обязательств, после формирования требования от 27.05.2023 (неисполненного на момент подачи заявления о взыскании задолженности), признаются включенными в требование и также подлежат уплате на его основе:

транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в сумме 413,00 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в сумме 443,00 руб.,

страховые взносы (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) за 2023 год со сроком уплаты до 09.01.2024 в сумме 45 842,00 руб.,

налог на доходы физических лиц за 2022 год: со сроком уплаты до 25.04.2022 в сумме 19 480,00 руб., со сроком уплаты до 25.07.2022 в сумме 14 610,00 руб., со сроком уплаты до 25.10.2022 в сумме 10 134,00 руб.

Как усматривается из материалов дела в связи с неисполнением требования № от 25.05.2023, налоговым органом 29.11.2023 принято решение № о взыскании задолженности на общую сумму 147 044,51 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 85).

Вопреки доводам административного ответчика о том, что задолженность отсутствует, поскольку взыскана на основании решения налогового органа № от 29.11.2023, из ответа МИФНС № на запрос суда следует, что поступившие 04.10.2024 от налогоплательщика денежные средства в сумме 5 613,21 руб. распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц: по сроку уплаты 16.07.2018 за 2017 год в сумме 4 684,27 руб.; по сроку уплаты 26.04.2021 за 2021 год в сумме 928,24 руб. Поступившие 09.10.2024 денежные средства в сумме 16 057,71 руб. распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц: в сумме 763,06 руб. за 2021 год по сроку уплаты 26.04.2021; в сумме 15 294,65 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022. По платежному документу от 24.10.2024 на сумму 3 739,45 руб. денежные средства распределены по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 (л.д. 122).

Налоговым органом 10.04.2024 мировому судье судебного участка №8 Тракторозаводского района города Челябинска направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 56 903,46 руб., которая включала в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 443,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 413,00 руб.; по страховым взносам в сумме 45 842,00 руб.; пени в сумме 10 205,46 руб. (л.д. 81-82).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 Тракторозаводского района города Челябинска №2а-5655/2024 от 02.08.2024 отменен определением мирового судьи от 05.09.2024 по заявлению административного ответчика, в связи с чем доводы ФИО1 о том, что налоговым органом не соблюден порядок обращения за взысканием задолженности по страховым взносам подлежат отклонению.

Поскольку административным ответчиком не производилась оплата обязательных платежей, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на 10.04.2024 (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа) налогоплательщику начислены пени в сумме 10 205,46 руб., расчет которых приведен в тексте искового заявления, приложении к иску (л.д. 5-8, 29-39, 53, 62, 68).

Подлежат отклонению и доводы административного ответчика о том, что пени ранее были взысканы по решению Тракторозаводского районного суда города Челябинска от 24.02.2025 по административному делу №2а-123/2025 по административному иску МИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку на основании указанного решения, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением Челябинского областного суда от 10.06.2025 по апелляционному делу №11а-5839/2025, с ФИО1 взысканы пени по состоянию на 29.11.2023 в сумме 13 823,60 руб., в настоящем иске заявлены требования о взыскании пени по состоянию на 10.04.2024 (л.д. 144-149).

С учетом расчета, приведенного в апелляционном определении Челябинского областного суда от 10.06.2025, пенеобразующая недоимка по состоянию на 29.11.2023 составила 93 516,17 руб.

Из представленного расчета задолженности следует, что 01.12.2023 налоговым органом начислено по имущественным налогам за 2022 год 856,00 руб.; 09.01.2024 начислено по страховым взносам за 2023 год 45 842,00 руб.; 10.04.2024 списаны безнадежные к взысканию пени 1 628,87 руб. (л.д. 62).

Таким образом, размер пени за период с 29.11.2023 по 10.04.2024 составит 7 253,95 руб., согласно расчету:

пени за период с 29.11.2023 по 30.11.2023 в сумме 93,52 руб. (93 516,17 руб. х 2 дня х 15% 1/300);

пени за период с 01.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 802,16 руб. (94 372,17 руб. х 17 дней х 15% х 1/300);

пени за период с 19.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 1 107,30 руб. (94 372,17 руб. х 22 дня х 16% х 1/300);

пени за период с 10.01.2024 по 10.04.2024 в сумме 6 879,84 руб. (140 214,17 руб. х 92 дня х 16% х 1/300);

списание 10.04.2024 в сумме 1 628,87 руб.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05.03.2025, в установленный законом срок – в течение 6 месяцев после вынесения определения мирового судьи от 05.03.2024 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам (л.д. 75, 93).

Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требования, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, страховых взносов, пеней, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, и как следствие для взыскания недоимки по налогу, страховым взносам, пени, поскольку доказательств уплаты недоимок за спорный период, а также пени, административным ответчиком представлено не было.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 53 951,95 руб., в том числе задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 413,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 443,00 руб.;

по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.;

по пени в сумме 7 253,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Н. Насырова

Мотивированное решение суда составлено 21 июля 2025 года.