УИД № 57RS0027-01-2023-000256-79

Производство № 2а-451/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2023 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щукина М.А.,

при помощнике судьи Исайкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и взыскании пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен транспортный налога за автомобиль №, мощностью двигателя 170 л.с. в сумме 8 500 рублей, и за автомобиль №, мощностью двигателя 265 л.с. в сумме 39 750 рублей. Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, и за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 226 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием административный ответчик должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 250 рублей, пени за неуплату транспортного налога, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество в сумме 226 рублей и пени за неуплату налога на имущество, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,2 рубля. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 48 250 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 231,2 рубля, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 5,2 рубля, а всего взыскать 48 481,4 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте его проведения, не явился, в административном исковом заявлении представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание так же не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Орловской области от 23.11.2004 N 454-ОЗ, Закона Орловской области от 28.11.2014 N 1695-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 рублей, с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

На основании п.3 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ, действующей в спорный период и утратившей силу с 01.01.2021 года на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство №, мощностью № л.с. Так же в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство №, мощностью двигателя 265 л.с. В связи с этим, за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 48250 рублей, в том числе за автомобиль №, в сумме 8 500 рублей, и за автомобиль №, в сумме 39 750 рублей.

Так же установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 было зарегистрировано право собственности на квартиру площадью 62,5 кв.м, расположенную по <адрес> <адрес>, кадастровый №. За 2015 год за указанную квартиру административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 226 рублей.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 должен был уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2015 год в вышеуказанных суммах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии с указанным уведомлением налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 48 250 рублей, пени на несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1 109,75 рублей, недоимку по налгу на имущество физических лиц в сумме 226 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 5,2 рубля. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-2520/2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за спорный период и взыскании пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление УФНС России по Орловской области направило в суд почтой ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Обращаясь в суд с рассматриваемыми требованиями, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических ли за 2015 год и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Вместе с тем, в просительной части административного искового заявления административным истцом сумма недоимки по налогу на имущество физического лица указана в размере, суммарном с размером пени, начисленной на данную недоимку, а именно – 231,2 рубля, в то время как в соответствии с вышеуказанным требованиям, которое направлялось административному ответчику, размер подлежащей уплате задолженности по налогу на имущество составил 226 рублей.

Кроме того, сумма общего размера задолженности по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических ли за 2015 год и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, административным истцом исчислена не верно и составляет 48 481 рубль 20 копеек, а не 48 481 рубль 40 копеек, как указано в просительной части административного иска.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований. С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 48 250 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 226 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 5,2 рублей, а всего 48 481 рубль 20 копеек.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 654,44 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 48 250 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 226 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 20 копеек, а всего 48 481 (сорок восемь тысяч четыреста восемьдесят один) рубль 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 1 654 (одна тысяча шестьсот пятьдесят четыре) рубля 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 июня 2023 года.

Судья М.А. Щукин