Решение по делу № 2А-5306/2023 от 20.09.2023

Дело № 2а-5306/2023

59RS0007-01-2023-003890-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований указав, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства (ТС): Мицубиси Каризма, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный номер <***> регион; LADA 211440 ФИО3, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный номер <***> регион.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных транспортных средств начислен транспортный налог:

- за налоговый период 2017 года в размере 1 885 руб.;

- за налоговый период 2018 года в размере 425 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 885 руб. (1 545 руб. + 340 руб.) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 425 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по своевременной уплате транспортного налога за налоговые периоды 2017, 2018 года административным ответчиком не исполнена.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 885 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Свердловского районного суда <адрес> №а-4120/3-2019.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 года входит в предмет требований административного искового заявления.

Следовательно, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 218,90 руб.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,25 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим кадастровый учет ведения государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

Вид объекта собственности Дата возникновения

собственности Дата

отчуждения Адрес места нахождения

собственности "

Квартира

59:01:4411053:425 24.04.2009 - 614007, РОССИЯ, <адрес>

Квартира

59:01:4411053:417 07.04.1994 - 614007, Россия, <адрес>

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества начислен налог на имущество:

- за налоговый период 2019 год в сумме 671руб.

Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 671 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года своевременно административным ответчиком не исполнена.

Следовательно, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,43 руб.

Кроме того, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации за 2018 год, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62,50 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно материалам дела по результатам камеральной налоговой проверки за 2018 год налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год в налоговый орган по месту учета.

С учетом смягчающих ответственность обстоятельств (пенсионный возраст) сумма штрафа снижена и составляет 62,50 руб.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования:

- № по состоянию на 26.06.2019г. со сроком уплаты не позднее 03.09.2019г.;

- № по состоянию на 15.11.2019г. со сроком уплаты не позднее 24.12.2019г.;

- № по состоянию на 07.02.2020г. со сроком уплаты не позднее 24.03.2020г.;

- № по состоянию на 25.06.2020г. со сроком уплаты не позднее 24.11.2020г.;

- № по состоянию на 26.02.2021г. со сроком уплаты не позднее 13.04.2021г.;

- № по состоянию на 22.06.2021г. со сроком уплаты не позднее 18.11.2021г.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ №а-4978/2-2022 о взыскании с административного ответчика налога и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4978/2-2022.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1 415,08 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 425 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,25 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 218,90 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 671 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,43 руб.; штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2018 год, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62,50 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия, указывая, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, материалы судебного приказа №а-4978/2-2022, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Как следует из пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета но страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали транспортные средства: Мицубиси Каризма, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный номер <***> регион; LADA 211440 ФИО3, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный номер <***> регион.; объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером 59:01:4411053:425, право собственности зарегистрировано - ДД.ММ.ГГГГ, расположенная по адресу: 614007, РОССИЯ, <адрес>; квартира с кадастровым номером 59:01:4411053:417, право собственности зарегистрировано - ДД.ММ.ГГГГ, расположенная по адресу: 614007, Россия, <адрес> (л.д. 10).

В адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 1 343 руб., транспортного налога за 2017 год в общей сумме 1 885 руб. (1 545 руб. + 340 руб.), земельного налога за 2017 год в сумме 85 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 672 руб., транспортного налога за 2018 год в общей сумме 425 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 671 руб., земельного налога за 2018, 2019 года в общей сумме 170 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 15-16).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, штрафа ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить пени в общей сумме 635,68 руб. (л.д. 17);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить пени в общей сумме 426,70 руб. (л.д. 21);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 672 руб., недоимку по транспортному налогу в сумме 425 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,31 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5,89 руб. (л.д. 26);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить пени в общей сумме 589,59 руб. (л.д. 29);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить штраф в общей сумме 62,50 руб. (л.д. 35);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 671 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 255 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 20,43 руб., пени по земельному налогу в сумме 7,77 руб.. (л.д. 38);

Требования направлены административному ответчику посредством почтовой корреспонденции (л.д. 20, 25, 28, 34, 36-37, 40).

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4978/2-2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 2 995,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4978/2-2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений административного ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях за исчисляемые периоды.

Сведений о том, что ФИО1 не владела данным имуществом суду не представлено, судом не добыто.

Таким образом, ФИО1, как собственник имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник транспортных средств является плательщиком транспортного налога.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда <адрес> почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом 6-месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному за 2018 год в сумме 425 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 671 руб.

ФИО1, получившая в 2018 году доход от реализации транспортного средства LADA 211440 ФИО3, является плательщиком налога на доходы физических лиц и согласно п. 3 ст. 228 НК РФ обязана представить налоговую декларацию, в установленный законодательством срок. Вышеуказанное транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (менее 3-х лет). Срок представления декларации за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена в налоговый орган – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-46).

Поскольку ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по представлению декларации за 2018 год, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию штраф, начисленный по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 62,50 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,25 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 218,90 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,43 руб.

В материалы дела представлены сведения, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 885 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-4120/3-2019.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2017, 2018 года в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,25 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 218,90 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,43 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. Киприно, <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 425 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 рублей 25 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 218 рублей 90 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 671 рубль; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей 43 копейки; штраф, начисленный по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 62 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. Киприно, <адрес>, ИНН <***> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова